參考答案及解析：

1.

【答案】ACD

【解析】選項A：權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照被投資企業(yè)所在地確定;選項C：動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定;選項D：股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定。

2.

【答案】AD

【解析】選項A：銷售商品以舊換新的，銷售商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購進商品處理。選項D：銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為財務(wù)費用扣除。

3.

【答案】ABC

【解析】選項D：被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補;投資企業(yè)不得調(diào)整減少其投資成本，也不得將其確認(rèn)為投資損失;選項E：根據(jù)規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年度實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算;但在匯算清繳時，應(yīng)補充提供該成本、費用的有效憑證。

4.

【答案】BDE

【解析】選項A：企業(yè)發(fā)生的職工福利費，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分不得扣除。選項B：除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。選項C：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰，超過部分不得在當(dāng)年稅前扣除，也不得結(jié)轉(zhuǎn)至以后年度扣除。選項DE：除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

5.

【答案】ABD

【解析】(1)選項A：非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出，允許在稅前據(jù)實扣除。

所以向銀行借款的利息支出10萬元可以全額在稅前扣除，金融企業(yè)同期同類貸款年利率=10/200×100%=5%。

(2)選項B：非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分可據(jù)實扣除，超過部分不許扣除。

那么，向甲企業(yè)借款允許在稅前扣除的利息支出=150×5%=7.5(萬元)。

(3)選項C：企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出，應(yīng)根據(jù)企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除的相關(guān)規(guī)定在稅前扣除。債資比=100/40=2.5>2，所以合理的借款總額=40×2=80(萬元)，允許在稅前扣除的利息支出=80×5%=4(萬元)。

(4)選項D：企業(yè)向除股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況符合條件的，其利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除。所以向本企業(yè)職工借款允許在稅前扣除的利息支出=30×5%=1.5(萬元)。

(5)選項E：該公司發(fā)生的四筆借款，允許在稅前扣除的利息支出總計=10+7.5+4+1.5=23(萬元)。

6.

【答案】ABD

【解析】選項A：企業(yè)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項，不得在企業(yè)所得稅前扣除;選項BCD：企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，不得在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除;選項E：納稅人違反國家有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，被有關(guān)部門處以的罰款，以及被司法機關(guān)處以的罰金和被沒收財產(chǎn)，不得在企業(yè)所得稅前扣除，但生產(chǎn)經(jīng)營過程中違反合同所支付的違約金，可以在企業(yè)所得稅前扣除。

7.

【答案】CDE

【解析】選項CD：以經(jīng)營租賃方式“租入”的固定資產(chǎn)、以融資租賃方式“租出”的固定資產(chǎn)，不得計提折舊在企業(yè)所得稅稅前扣除;選項E：已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，不得計提折舊在企業(yè)所得稅稅前扣除。

8.

【答案】ABCD

【解析】選項E：采取基價(保底價)并實行超基價雙方分成方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，屬于由企業(yè)與購買方簽訂銷售合同或協(xié)議，或企業(yè)、受托方、購買方三方共同簽訂銷售合同或協(xié)議的，如果銷售合同或協(xié)議中約定的價格高于基價，則應(yīng)按銷售合同或協(xié)議中約定的價格計算的價款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實現(xiàn)，企業(yè)按規(guī)定支付受托方的分成額，不得直接從銷售收入中減除;如果銷售合同或協(xié)議約定的價格低于基價，則應(yīng)按基價計算的價款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實現(xiàn)。

9.

【答案】BD

【解析】選項AB：稅務(wù)機關(guān)根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，對企業(yè)作出特別納稅調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)對補征的稅款，自稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補繳稅款之日止的期間，按日加收利息;選項CD：加收利息率按照稅款所屬納稅年度12月31日實行的與補稅期間同期的中國人民銀行人民幣貸款基準(zhǔn)利率加5個百分點計算;選項E：對企業(yè)作出特別納稅調(diào)整而按規(guī)定加收的利息，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

10.

【答案】AB

【解析】選項A：企業(yè)由于搬遷處置存貨而取得的收入，應(yīng)按正常經(jīng)營活動取得的收入進行所得稅處理，不作為企業(yè)搬遷收入;選項B：企業(yè)遷出地和遷入地主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)生變化的，由遷入地主管稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)企業(yè)搬遷清算。

11.

【答案】CDE

【解析】選項A：外籍個人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮嶄N形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費免征個人所得稅;選項B：外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得免征個人所得稅。

12.

【答案】BDE

【解析】財產(chǎn)租賃所得每月準(zhǔn)予扣除的實際開支的修繕費用以800元為限。張某3月份應(yīng)繳納個人所得稅=(60000-10500-800)×(1-20%)×20%=7792(元)。張某4月份應(yīng)繳納個人所得稅=(60000-10500-750)×(1-20%)×20%=7800(元)。張某當(dāng)年應(yīng)繳納個人所得稅=7792+7800+(60000-10500)×(1-20%)×20%×8=78952(元)。

13.

【答案】BC

【解析】選項B：同一作品在出版和發(fā)表時，以預(yù)付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，應(yīng)合并計算為一次;選項C：同一作品再版取得的所得，應(yīng)視作另一次稿酬所得計征個人所得稅。

14.

【答案】ABDE

【解析】選項A：應(yīng)按“特許權(quán)使用費所得”稅目征收個人所得稅;選項B：應(yīng)按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”稅目征收個人所得稅;選項DE：納稅人不能提供合法、完整、準(zhǔn)確的財產(chǎn)原值憑證，不能正確計算財產(chǎn)原值的，按其轉(zhuǎn)讓收入額的3%征收率計算繳納個人所得稅;對于拍賣品為經(jīng)文物部門認(rèn)定是海外回流文物的，應(yīng)按其轉(zhuǎn)讓收入額的2%征收率計算繳納個人所得稅。

15.

【答案】ACDE

【解析】員工接受實施股票期權(quán)計劃企業(yè)授予的股票期權(quán)時，除另有規(guī)定外，一般不作為應(yīng)稅所得征稅。小王行權(quán)時，其從企業(yè)取得股票的實際購買價低于購買日公平市場價的差額，應(yīng)按“工資、薪金所得”計算繳納個人所得稅。小王股票期權(quán)行權(quán)所得應(yīng)納稅額：應(yīng)納稅所得額=80000×(2.5-1)=120000(元)，應(yīng)繳納個人所得稅=(120000/8×25%-1005)×8=21960(元);小王當(dāng)月工資、薪金應(yīng)繳納個人所得稅=(7000-3500)×10%-105=245(元);小王2015年4月共計應(yīng)繳納個人所得稅=245+21960=22205(元)。

16.

【答案】BCE

【解析】稅法規(guī)定，凡有下列情形之一的，納稅人必須自行向稅務(wù)機關(guān)申報所得并繳納個人所得稅稅款：(1)年所得12萬元以上的;(2)在兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的;(3)從中國境外取得所得的;(4)取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的，如個體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營的所得;(5)國務(wù)院規(guī)定的其他情形。

17.

【答案】ABCE

【解析】加計扣除針對的是“房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)”轉(zhuǎn)讓新建房。

18.

【答案】AC

【解析】選項B：凡多貼印花稅票者，不得申請退稅或者抵扣;選項D：商品房銷售合同按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”計稅貼花;選項E：房地產(chǎn)管理部門與個人訂立的租房合同，凡房屋屬于用于生活居住的，暫免貼花。

19.

【答案】AC

【解析】選項B：電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅;選項D：金融機構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅;選項E：會計、審計合同不屬于印花稅征稅范圍。

20.

【答案】ABDE

【解析】選項AD：房產(chǎn)稅以房屋為征稅對象。所謂房屋，是指有屋面和圍護結(jié)構(gòu)(有墻或者兩面有柱)，能夠遮風(fēng)避雨，可供人們在其中生產(chǎn)、工作、學(xué)習(xí)、娛樂、居住或儲藏物資的場所。獨立于房屋之外的建筑物，如室外游泳池、水塔等，不屬于房產(chǎn)，不需要繳納房產(chǎn)稅。選項BE：房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收，位于農(nóng)村的倉庫不需要繳納房產(chǎn)稅;建制鎮(zhèn)為鎮(zhèn)人民政府所在地，不包括所轄的行政村，位于建制鎮(zhèn)所管轄行政村的地下停車場不征收房產(chǎn)稅。

21.

【答案】CDE

【解析】選項C：對附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞，需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計入房產(chǎn)原值，原零配件的原值也不扣除。選項D：房產(chǎn)出典的，由承典人計算納稅;選項E：以人民幣以外的貨幣為記賬本位幣的外資企業(yè)及外籍個人在繳納房產(chǎn)稅時，應(yīng)根據(jù)記賬本位幣計算的稅額按照繳款上月最后一日的人民幣匯率中間價折合成人民幣計算。

22.

【答案】AD

【解析】選項A：對出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)余值繳納印花稅;選項D:房產(chǎn)不在同一地方的納稅人，應(yīng)按房產(chǎn)的坐落地分別向房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機關(guān)繳納。

23.

【答案】BDE

【解析】選項B：客貨兩用車依照貨車的計稅單位和年基準(zhǔn)稅額計征車船稅;選項D：境內(nèi)單位和個人租入外國籍船舶的，不征收車船稅;選項E：車船稅具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。

24.

【答案】ADE

【解析】選項A：已辦理退稅的被盜搶車船，失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計算繳納車船稅;選項D：救護車不屬于專用作業(yè)車;選項E：純電動汽車屬于使用新能源車輛，免征車船稅。

25.

【答案】ACDE

【解析】選項B：在婚姻關(guān)系存續(xù)期間，房屋、土地權(quán)屬原歸夫妻一方所有，變更為夫妻雙方共有或另一方所有的，或者房屋、土地權(quán)屬原歸夫妻雙方共有，變更為其中一方所有的，或者房屋、土地權(quán)屬原歸夫妻雙方共有，雙方約定、變更共有份額的，免征契稅。

26.

【答案】CE

【解析】選項C：同一公司所屬全資子公司之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，免征契稅;選項E：房屋產(chǎn)權(quán)相互交換，雙方交換價值相等，免納契稅。

27.

【答案】DE

【解析】選項A：自行開山填海整治的土地，從使用的當(dāng)月起免征城鎮(zhèn)土地使用稅5年至10年;選項B：開山填海整治的土地不包括納稅人通過出讓、轉(zhuǎn)讓、劃撥等方式取得的已填海整治的土地;選項C：房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)建造商品房的用地，除經(jīng)批準(zhǔn)開發(fā)建設(shè)經(jīng)濟適用房的用地外，對各類房地產(chǎn)開發(fā)用地一律不得減免城鎮(zhèn)土地使用稅。

28.

【答案】DE

【解析】選項D：納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;選項E：出租、出借的房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅。

29.

【答案】ABE

【解析】選項C：耕地是指用于種植農(nóng)作物的土地。如種植糧食作物、經(jīng)濟作物的農(nóng)田，還包括種植蔬菜和果樹的菜地、園地。耕地還包括其附屬的土地，如田間道路等;選項D：鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。

30.

【答案】ABC

【解析】個選項D：個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營活動中，應(yīng)當(dāng)分別核算生產(chǎn)經(jīng)營費用和個人、家庭費用。對于生產(chǎn)經(jīng)營與個人、家庭生活混用難以分清的費用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)費用，準(zhǔn)予扣除;選項E：個體工商戶為從業(yè)人員繳納的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過從業(yè)人員工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實扣除;超過部分，不得扣除。