1.某公司2014年購進一處房產(chǎn)，2015年5月1日用于投資聯(lián)營，投資期3年，當年取得固定收入160萬元，房產(chǎn)原值3000萬元，扣除比例30%。2015年該公司應繳納房產(chǎn)稅(　)萬元。

A.27.6

B.29.7

C.21.2

D.44.4

『正確答案』A

『答案解析』以房產(chǎn)投資聯(lián)營，取得固定收入，不承擔聯(lián)營風險，視同出租。應納房產(chǎn)稅=3000×(1-30%)×1.2%×4÷12+160×12%=27.6(萬元)。

2.某企業(yè)2012年有一處地下建筑物，為商業(yè)用途房產(chǎn)(房產(chǎn)原值80萬元)，10月底將其出售。當?shù)卣�府�?guī)定房產(chǎn)稅減除比例為30%，商業(yè)用途地下建筑房產(chǎn)以原價的70%作為應稅房產(chǎn)原值。2012年該企業(yè)應繳納房產(chǎn)稅(　)元。

A.3920

B.4312

C.4704

D.4820

『正確答案』A

『答案解析』應繳納房產(chǎn)稅=80×70%×(1-30%)×1.2%×10000×10÷12=3920(元)

3.某上市公司2016年以5000萬元購得一處高檔會所，然后加以改建，支出500萬元在后院新建一露天泳池，支出500萬元新增中央空調(diào)系統(tǒng)，拆除200萬元的照明設(shè)施，再支付500萬元安裝智能照明和樓宇聲控系統(tǒng)，會所于2016年底改建完畢并對外營業(yè)。當?shù)匾?guī)定計算房產(chǎn)余值扣除比例為30%，2017年該會所應繳納房產(chǎn)稅(　)萬元。

A.42

B.48.72

C.50.4

D.54.6

『正確答案』B

『答案解析』房產(chǎn)原值應包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨計算價值的配套設(shè)施。凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅。對于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價值計入房產(chǎn)原值時，可扣減原來相應設(shè)備和設(shè)施的價值。

2017年應繳納房產(chǎn)稅=(5000+500-200+500)×(1-30%)×1.2%=48.72(萬元)

4.2017年某企業(yè)支付8000萬元取得10萬平方米的土地使用權(quán)，新建廠房，建筑面積6萬平方米，工程成本2000萬元，2017年底竣工驗收，對該企業(yè)征收房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值是(　)萬元。

A.2000

B.6400

C.8000

D.10000

『正確答案』D

『答案解析』房產(chǎn)原值包括地價款和開發(fā)土地發(fā)生的成本費用。該企業(yè)征收房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值=8000+2000=10000(萬元)

5.某市一商貿(mào)企業(yè)2017年末建成辦公樓一棟，為建造辦公樓新征一塊土地，面積為45000平方米，土地單價為每平方米300元，房產(chǎn)建筑面積為20000平方米，建筑成本為2000萬元，該辦公樓使用年限為50年，計算該辦公樓的原值為(　)萬元。

A.3200

B.3350

C.2600

D.3000

『正確答案』A

『答案解析』該地的容積率=20000÷45000=0.44，稅法規(guī)定，容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計算土地面積并據(jù)此確定計入房產(chǎn)原值的地價。該房產(chǎn)的原值=2000+(20000×2×300)÷10000=3200(萬元)

6.下列房屋及建筑物中，屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的是(　)。

A.農(nóng)村的居住用房

B.建在室外的露天游泳池

C.個人擁有的市區(qū)經(jīng)營性用房

D.尚未使用或出租而待售的商品房

『正確答案』C

『答案解析』選項A，房產(chǎn)稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，不包括農(nóng)村;選項B，房產(chǎn)稅以房產(chǎn)為征稅對象，所謂房產(chǎn)，是指有屋面和圍護結(jié)構(gòu)(有墻或兩邊有柱)，能夠遮風避雨，可供人們在其中生產(chǎn)、學習、工作、娛樂、居住或儲藏物資的場所，對于建在室外的露天游泳池，不屬于房產(chǎn)稅的征稅范圍;選項D，房地產(chǎn)開采企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅;但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

7.下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅人及繳納稅款的說法，正確的有(　)。

A.租賃合同約定有免收租金期限的出租房產(chǎn)，免收租金期間不需繳納房地稅

B.融資租賃的房產(chǎn)未約定開始日的，由承租人自合同簽訂當日起繳納房產(chǎn)稅

C.無租使用其他單位房顫的應稅單位和個人，由使用人代為繳納房產(chǎn)稅

D.產(chǎn)權(quán)出典的由承典人繳納房產(chǎn)稅

E.產(chǎn)權(quán)出租的由出租人繳納房產(chǎn)稅

『正確答案』CDE

『答案解析』選項A，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人繳納房產(chǎn)稅;選項B，融資租賃的房產(chǎn)未約定開始日，由承租人自合同簽訂的次月起按房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。

8.下列關(guān)于房產(chǎn)稅減免稅的說法，正確的有(　)。

A.非營利性老年服務機構(gòu)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

B.毀損不堪居住的房屋停止使用后免征房產(chǎn)稅

C.外商投資企業(yè)的自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

D.用于天然林保護工程的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

E.高校學生公寓免征房產(chǎn)稅

『正確答案』ABDE

『答案解析』外商投資企業(yè)的自用房產(chǎn)需要正常交稅。

9.下列房產(chǎn)中，經(jīng)財政部和國家稅務總局批準，可以免征房產(chǎn)稅的有(　)。

A.國家機關(guān)自用房產(chǎn)

B.公園附設(shè)的影劇院

C.老年服務機構(gòu)自用的房產(chǎn)

D.中國人壽保險公司自用的房產(chǎn)

E.國有企業(yè)自辦的幼兒園自用的房產(chǎn)

『正確答案』CE

『答案解析』國家機關(guān)自用的房產(chǎn)，屬于法定免稅，不屬于財政部和國家稅務總局批準的免稅范圍;公園附設(shè)的影劇院和中國人壽保險公司自用的房產(chǎn)需要按照規(guī)定繳納房產(chǎn)稅。

10.某企業(yè)2017年初房產(chǎn)原值3000萬元，其中廠房原值2600萬元，廠辦幼兒園房產(chǎn)原值300萬元，地下工業(yè)用倉庫原值100萬元。該企業(yè)2017發(fā)生下列業(yè)務：

(1)6月30日將原值為300萬元的廠房出租，合同約定每年不含稅租金24萬元，7月1日起租，租賃期3年。

(2)7月份購買新建的地下商鋪用于商業(yè)用途，購買合同金額200萬元，9月份交付使用。

(3)10月份接受甲公司委托加工一批產(chǎn)品，簽訂的加工承攬合同中注明原材料由受托方提供，金額為100萬元，收取加工勞務費30萬元。該產(chǎn)品由本企業(yè)負責運輸，合同中注明運費2萬元，倉儲保管費2000元，裝卸費500元。

(注：當?shù)卣�府�?guī)定的計算房產(chǎn)余值的扣除比例是20%，工業(yè)用途地下建筑房產(chǎn)以原價的50%作為應稅房產(chǎn)原值，商業(yè)用途地下建筑房產(chǎn)以原價的70%作為應稅房產(chǎn)原值。)

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

(1)2017年該企業(yè)的地下房產(chǎn)應繳納房產(chǎn)稅(　)元。

A.7040

B.8160

C.9280

D.10400

『正確答案』B

『答案解析』應納房產(chǎn)稅=[100×50%×(1-20%)×1.2%+200×70%×(1-20%)×1.2%×3÷12]×10000=8160(元)

(2)2017年該企業(yè)地上房產(chǎn)應繳納房產(chǎn)稅(　)元。

A.246600

B.247080

C.249600

D.258880

『正確答案』C

『答案解析』應納房產(chǎn)稅=[(2600-300)×(1-20%)×1.2%+300×(1-20%)×1.2%×6÷12+12×12%]×10000=249600(元)

(3)2017年10月份該企業(yè)與加工業(yè)務相關(guān)的合同應繳納印花稅(　)元。

A.450

B.452

C.460

D.462

『正確答案』D

『答案解析』應納印花稅=100×0.3‰×10000+30×0.5‰×10000+20000×0.5‰+2000×1‰=462(元)

(4)2017年該企業(yè)與房產(chǎn)相關(guān)的合同應繳納印花稅(　)元。

A.1708

B.1720

C.1744

D.1750

『正確答案』B

『答案解析』應納印花稅=24×3×1‰×10000+200×0.5‰×10000=1720(元)