11.境外A公司在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，2016年從境內(nèi)甲公司取得投資收益100萬元，取得境內(nèi)乙公司支付的設(shè)備轉(zhuǎn)讓收入80萬元，該項財產(chǎn)原值80萬元，已按稅法規(guī)定提取折舊20萬元。2016年度該境外A公司在我國應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。

A.10

B.16

C.18

D.36

【答案】A

【解析】設(shè)備轉(zhuǎn)讓屬于動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定所得來源地，所以境外A公司設(shè)備轉(zhuǎn)讓收入80萬元屬于來源于境外的所得，不在我國納稅。

在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)取得的來源于境內(nèi)的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，以收入全額為應(yīng)納稅所得額。

應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=100×10%=10(萬元)。

12.2016年3月，境內(nèi)某公司向一非居民企業(yè)(在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所)支付利息26萬元、租金40萬元、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓價款120萬元(該財產(chǎn)為位于中國境內(nèi)的房屋，凈值為50萬元)，該公司應(yīng)扣繳該非居民企業(yè)的企業(yè)所得稅( )萬元。(2011年考題改編)

A.13.6

B.20.6

C.27.2

D.41.2

【答案】A

【解析】對于在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)的所得，按照下列方法計算應(yīng)納稅所得額：(1)股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額;(2)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。該公司應(yīng)扣繳該非居民企業(yè)的企業(yè)所得稅=(26+40+120-50)×10%=13.6(萬元)。

13.下列關(guān)于非居民企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅的稅務(wù)處理，正確的是( )。

A.應(yīng)納稅所得額=成本費用總額/(1+經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率)

B.應(yīng)納稅所得額=收入總額/(1-經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率)

C.非居民企業(yè)會計資料健全可以查賬征收的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅所得額

D.稅務(wù)機關(guān)核定從事管理服務(wù)的非居民企業(yè)所得稅時，可在30%~50%間確定利潤率

【答案】D

14.某外國公司在境內(nèi)設(shè)立一常駐代表機構(gòu)從事產(chǎn)品售后服務(wù)，2013年6月，主管稅務(wù)機關(guān)對其2012年度業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查時，發(fā)現(xiàn)該代表機構(gòu)賬簿不健全，不能準(zhǔn)確核算成本，收入經(jīng)查實為120萬元，決定按照最低利潤率對其進(jìn)行核定征收企業(yè)所得稅。2012年該常駐代表機構(gòu)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。

A.3

B.3.5

C.4

D.4.5

【答案】D

【解析】代表機構(gòu)的核定利潤率最低為15%，應(yīng)納企業(yè)所得稅額=收入額×核定利潤率×企業(yè)所得稅率。則常駐代表機構(gòu)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=120×15%×25%=4.5(萬元)。

15.依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列表述正確的是( )。

A.境外營業(yè)機構(gòu)的盈利可以彌補境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的虧損

B.扣繳義務(wù)人每次扣繳的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起10日內(nèi)繳入國庫

C.扣繳義務(wù)人對非居民企業(yè)未依法扣繳稅款的，由扣繳義務(wù)人繳納稅款

D.居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)，可在設(shè)立地繳納企業(yè)所得稅

【答案】A

【解析】境外營業(yè)機構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利，但是境外營業(yè)機構(gòu)的盈利可以彌補境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的虧損，選項A正確;扣繳義務(wù)人每次扣繳的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫，選項B錯誤;應(yīng)當(dāng)扣繳的所得稅，扣繳義務(wù)人未依法扣繳或無法履行扣繳義務(wù)的，由納稅人到所得發(fā)生地申報繳納企業(yè)所得稅，選項C錯誤;居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)應(yīng)當(dāng)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅，選項D錯誤。

16.非居民企業(yè)拒絕代扣稅款的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)暫停支付相當(dāng)于非居民企業(yè)應(yīng)納稅款的款項，并向其主管稅務(wù)機關(guān)報告并報送書面情況說明的時限是( )日。

A.1

B.3

C.5

D.7

【答案】A

【解析】非居民企業(yè)拒絕代扣稅款的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)暫停支付相當(dāng)于非居民企業(yè)應(yīng)納稅款的款項，并在1日之內(nèi)向其主管稅務(wù)機關(guān)報告，并報送書面情況說明。

17.下列關(guān)于企業(yè)所得稅源泉扣繳的說法，符合稅法規(guī)定的是( )。

A.扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款應(yīng)當(dāng)自代扣之日起3日內(nèi)繳入國庫

B.在境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)的非居民企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅實行源泉扣繳，支付人為扣繳人

C.在中國境內(nèi)從事工程作業(yè)的非居民企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅實行源泉扣繳，支付人在實際支付款項時扣繳企業(yè)所得稅

D.非居民企業(yè)拒絕代扣稅款的，扣繳義務(wù)人應(yīng)暫停支付全部款項并及時向稅務(wù)機關(guān)報告

【答案】B

【解析】(1)選項A：扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫;(2)選項C：對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，稅務(wù)機關(guān)“可以”指定工程價款或者勞務(wù)費的支付人為扣繳義務(wù)人;稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時，從支付或者到期應(yīng)支付的款項中扣繳，其中到期應(yīng)支付的款項，是指支付人按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則應(yīng)當(dāng)計入相關(guān)成本、費用的應(yīng)付款項;(3)選項D：非居民企業(yè)拒絕代扣稅款的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)暫停支付相當(dāng)于非居民企業(yè)應(yīng)納稅額的款項，并在1日內(nèi)向其主管稅務(wù)機關(guān)報告，并報送書面情況說明。

18.一般情況下，可以適用于所有類型的關(guān)聯(lián)交易的合理轉(zhuǎn)讓定價方法是( )。

A.可比非受控價格法

B.利潤分割法

C.成本加成法

D.交易凈利潤法

【答案】A

【解析】一般情況下，可比非受控價格法可以適用于所有類型的關(guān)聯(lián)交易。

19.下列關(guān)于轉(zhuǎn)讓定價方法的說法，正確的是( )。(2013年)

A.可比非受控價格法可以適用所有類型的關(guān)聯(lián)交易

B.再銷售價格法通常適用于資金融通的關(guān)聯(lián)交易

C.成本加成法通常適用于無形資產(chǎn)的購銷、轉(zhuǎn)讓的關(guān)聯(lián)交易

D.交易凈利潤法通常適用于高度整合且難以單獨評估的關(guān)聯(lián)交易

【答案】A

【解析】選項B：再銷售價格法通常適用于再銷售者未對商品進(jìn)行改變外形、性能、結(jié)構(gòu)或變更商標(biāo)等實質(zhì)性增值加工的簡單加工或單純購銷業(yè)務(wù);選項C：成本加成法通常適用于有形資產(chǎn)的購銷、轉(zhuǎn)讓和使用，勞務(wù)提供或資金融通的關(guān)聯(lián)交易;選項D：交易凈利潤法通常適用于有形資產(chǎn)的購銷、轉(zhuǎn)讓和使用，無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓和使用以及勞務(wù)提供等關(guān)聯(lián)交易。

20.依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列表述正確的是( )。

A.國際金融組織向中國居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款的利息收入免稅

B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)經(jīng)濟適用房開發(fā)項目預(yù)繳所得稅的計稅毛利率不得低于5%

C.在特別納稅調(diào)整時，加收的利息可以在當(dāng)年計算應(yīng)納稅所得額時扣除

D.企業(yè)通過買一贈一方式銷售商品的，屬于捐贈行為

【答案】A

【解析】選項B：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)經(jīng)濟適用房開發(fā)項目預(yù)繳所得稅的計稅毛利率不得低于3%;選項C：在特別納稅調(diào)整時，加收的利息不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除;選項D：企業(yè)買一贈一方式銷售商品，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)銷售收入。