【1】

某公司2014年購進一處房產(chǎn)，2015年5月1日用于投資聯(lián)營，投資期3年，當年取得固定收入160萬元，房產(chǎn)原值3000萬元，扣除比例30%。2015年該公司應繳納房產(chǎn)稅(　)萬元。

A.27.6

B.29.7

C.21.2

D.44.4

『正確答案』A

『答案解析』以房產(chǎn)投資聯(lián)營，取得固定收入，不承擔聯(lián)營風險，視同出租。應納房產(chǎn)稅=3000×(1-30%)×1.2%×4÷12+160×12%=27.6(萬元)。

【2】

某企業(yè)2012年有一處地下建筑物，為商業(yè)用途房產(chǎn)(房產(chǎn)原值80萬元)，10月底將其出售。當?shù)卣�府�?guī)定房產(chǎn)稅減除比例為30%，商業(yè)用途地下建筑房產(chǎn)以原價的70%作為應稅房產(chǎn)原值。2012年該企業(yè)應繳納房產(chǎn)稅(　)元。

A.3920

B.4312

C.4704

D.4820

『正確答案』A

『答案解析』應繳納房產(chǎn)稅=80×70%×(1-30%)×1.2%×10000×10÷12=3920(元)

【3】某上市公司2016年以5000萬元購得一處高檔會所，然后加以改建，支出500萬元在后院新建一露天泳池，支出500萬元新增中央空調(diào)系統(tǒng)，拆除200萬元的照明設施，再支付500萬元安裝智能照明和樓宇聲控系統(tǒng)，會所于2016年底改建完畢并對外營業(yè)。當?shù)匾?guī)定計算房產(chǎn)余值扣除比例為30%，2017年該會所應繳納房產(chǎn)稅(　)萬元。

A.42

B.48.72

C.50.4

D.54.6

『正確答案』B

『答案解析』房產(chǎn)原值應包括與房屋不可分割的各種附屬設備或一般不單獨計算價值的配套設施。凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設備和配套設施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設備等，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅。對于更換房屋附屬設備和配套設施的，在將其價值計入房產(chǎn)原值時，可扣減原來相應設備和設施的價值。

2017年應繳納房產(chǎn)稅=(5000+500-200+500)×(1-30%)×1.2%=48.72(萬元)

【4】2017年某企業(yè)支付8000萬元取得10萬平方米的土地使用權(quán)，新建廠房，建筑面積6萬平方米，工程成本2000萬元，2017年底竣工驗收，對該企業(yè)征收房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值是(　)萬元。

A.2000

B.6400

C.8000

D.10000

『正確答案』D

『答案解析』房產(chǎn)原值包括地價款和開發(fā)土地發(fā)生的成本費用。該企業(yè)征收房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值=8000+2000=10000(萬元)

【5】某市一商貿(mào)企業(yè)2017年末建成辦公樓一棟，為建造辦公樓新征一塊土地，面積為45000平方米，土地單價為每平方米300元，房產(chǎn)建筑面積為20000平方米，建筑成本為2000萬元，該辦公樓使用年限為50年，計算該辦公樓的原值為(　)萬元。

A.3200

B.3350

C.2600

D.3000

『正確答案』A

『答案解析』該地的容積率=20000÷45000=0.44，稅法規(guī)定，容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計算土地面積并據(jù)此確定計入房產(chǎn)原值的地價。該房產(chǎn)的原值=2000+(20000×2×300)÷10000=3200(萬元)

【6】下列房屋及建筑物中，屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的是(　)。

A.農(nóng)村的居住用房

B.建在室外的露天游泳池

C.個人擁有的市區(qū)經(jīng)營性用房

D.尚未使用或出租而待售的商品房

『正確答案』C

『答案解析』選項A，房產(chǎn)稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，不包括農(nóng)村;選項B，房產(chǎn)稅以房產(chǎn)為征稅對象，所謂房產(chǎn)，是指有屋面和圍護結(jié)構(gòu)(有墻或兩邊有柱)，能夠遮風避雨，可供人們在其中生產(chǎn)、學習、工作、娛樂、居住或儲藏物資的場所，對于建在室外的露天游泳池，不屬于房產(chǎn)稅的征稅范圍;選項D，房地產(chǎn)開采企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅;但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

【7】

下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅人及繳納稅款的說法，正確的有(　)。

A.租賃合同約定有免收租金期限的出租房產(chǎn)，免收租金期間不需繳納房地稅

B.融資租賃的房產(chǎn)未約定開始日的，由承租人自合同簽訂當日起繳納房產(chǎn)稅

C.無租使用其他單位房顫的應稅單位和個人，由使用人代為繳納房產(chǎn)稅

D.產(chǎn)權(quán)出典的由承典人繳納房產(chǎn)稅

E.產(chǎn)權(quán)出租的由出租人繳納房產(chǎn)稅

『正確答案』CDE

『答案解析』選項A，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人繳納房產(chǎn)稅;選項B，融資租賃的房產(chǎn)未約定開始日，由承租人自合同簽訂的次月起按房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。

【8】

下列關(guān)于房產(chǎn)稅減免稅的說法，正確的有(　)。

A.非營利性老年服務機構(gòu)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

B.毀損不堪居住的房屋停止使用后免征房產(chǎn)稅

C.外商投資企業(yè)的自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

D.用于天然林保護工程的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

E.高校學生公寓免征房產(chǎn)稅

『正確答案』ABDE

『答案解析』外商投資企業(yè)的自用房產(chǎn)需要正常交稅。

【9】

下列房產(chǎn)中，經(jīng)財政部和國家稅務總局批準，可以免征房產(chǎn)稅的有(　)。

A.國家機關(guān)自用房產(chǎn)

B.公園附設的影劇院

C.老年服務機構(gòu)自用的房產(chǎn)

D.中國人壽保險公司自用的房產(chǎn)

E.國有企業(yè)自辦的幼兒園自用的房產(chǎn)

『正確答案』CE

『答案解析』國家機關(guān)自用的房產(chǎn)，屬于法定免稅，不屬于財政部和國家稅務總局批準的免稅范圍;公園附設的影劇院和中國人壽保險公司自用的房產(chǎn)需要按照規(guī)定繳納房產(chǎn)稅。

【10】

某企業(yè)2017年初房產(chǎn)原值3000萬元，其中廠房原值2600萬元，廠辦幼兒園房產(chǎn)原值300萬元，地下工業(yè)用倉庫原值100萬元。該企業(yè)2017發(fā)生下列業(yè)務：

(1)6月30日將原值為300萬元的廠房出租，合同約定每年不含稅租金24萬元，7月1日起租，租賃期3年。

(2)7月份購買新建的地下商鋪用于商業(yè)用途，購買合同金額200萬元，9月份交付使用。

(3)10月份接受甲公司委托加工一批產(chǎn)品，簽訂的加工承攬合同中注明原材料由受托方提供，金額為100萬元，收取加工勞務費30萬元。該產(chǎn)品由本企業(yè)負責運輸，合同中注明運費2萬元，倉儲保管費2000元，裝卸費500元。

(注：當?shù)卣�府�?guī)定的計算房產(chǎn)余值的扣除比例是20%，工業(yè)用途地下建筑房產(chǎn)以原價的50%作為應稅房產(chǎn)原值，商業(yè)用途地下建筑房產(chǎn)以原價的70%作為應稅房產(chǎn)原值。)

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

(1)2017年該企業(yè)的地下房產(chǎn)應繳納房產(chǎn)稅(　)元。

A.7040

B.8160

C.9280

D.10400

『正確答案』B

『答案解析』應納房產(chǎn)稅=[100×50%×(1-20%)×1.2%+200×70%×(1-20%)×1.2%×3÷12]×10000=8160(元)

(2)2017年該企業(yè)地上房產(chǎn)應繳納房產(chǎn)稅(　)元。

A.246600

B.247080

C.249600

D.258880

『正確答案』C

『答案解析』應納房產(chǎn)稅=[(2600-300)×(1-20%)×1.2%+300×(1-20%)×1.2%×6÷12+12×12%]×10000=249600(元)

(3)2017年10月份該企業(yè)與加工業(yè)務相關(guān)的合同應繳納印花稅(　)元。

A.450

B.452

C.460

D.462

『正確答案』D

『答案解析』應納印花稅=100×0.3‰×10000+30×0.5‰×10000+20000×0.5‰+2000×1‰=462(元)

(4)2017年該企業(yè)與房產(chǎn)相關(guān)的合同應繳納印花稅(　)元。

A.1708

B.1720

C.1744

D.1750

『正確答案』B

『答案解析』應納印花稅=24×3×1‰×10000+200×0.5‰×10000=1720(元)