一、單項(xiàng)選擇題

1.關(guān)于稅收協(xié)定的說法，錯誤的是( )。

A.稅收協(xié)定具有高于國內(nèi)稅法的效力

B.稅收協(xié)定不能和國內(nèi)稅法相矛盾沖突

C.稅收協(xié)定不能限制有關(guān)國家對跨國投資者提供更為優(yōu)惠的稅收優(yōu)惠

D.稅收協(xié)定不能干預(yù)有關(guān)國家自主制定或調(diào)整、修改稅法

【答案】B

【解析】稅收協(xié)定與國內(nèi)稅法的關(guān)系：(1)稅收協(xié)定具有高于國內(nèi)稅法的效力;(2)稅收協(xié)定不能干預(yù)有關(guān)國家自主制定或調(diào)整、修改稅法;(3)稅收協(xié)定不能限制有關(guān)國家對跨國投資者提供更為優(yōu)惠的稅收待遇。并沒有限定稅收協(xié)定不能和國內(nèi)稅法相矛盾沖突的說法，當(dāng)兩者存在沖突時，應(yīng)遵循稅收協(xié)定高于國內(nèi)稅法效力原則。

2.下列不屬于法人居民身份一般判定標(biāo)準(zhǔn)的是( )。

A.實(shí)際管理機(jī)構(gòu)與控制中心所在地標(biāo)準(zhǔn)

B.辦公場所標(biāo)準(zhǔn)

C.資本控制標(biāo)準(zhǔn)

D.總機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)

【答案】B

【解析】法人居民身份一般有下列五個標(biāo)準(zhǔn)：注冊地標(biāo)準(zhǔn)、實(shí)際管理機(jī)構(gòu)與控制中心所在地標(biāo)準(zhǔn)、總機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)、資本控制標(biāo)準(zhǔn)、主要營業(yè)活動地標(biāo)準(zhǔn)。

3.下列方法不屬于國際反避稅轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整方法的是( )。

A.可比利潤法

B.再售價格法

C.可比受控價格法

D.成本加利法

【答案】C

【解析】轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整方法主要有以下四種：(1)可比非受控價格法;(2)再售價格法;(3)成本加利法;(4)可比利潤法。

4.國際稅收產(chǎn)生的基礎(chǔ)是( )。

A.兩個和兩個以上國家都對跨境交易征稅的結(jié)果

B.不同國家之間稅收合作的需要

C.國家間對商品服務(wù)、所得和財產(chǎn)課稅的制度差異

D.跨境貿(mào)易和投資等活動的出現(xiàn)

【答案】C

【真題新解】國家間對商品服務(wù)、所得、財產(chǎn)課稅的制度差異是國際稅收產(chǎn)生的基礎(chǔ)。

5.下列關(guān)于來源地稅收管轄權(quán)的判定標(biāo)準(zhǔn)，可適用于非獨(dú)立個人勞務(wù)所得的是( )。

A.勞務(wù)發(fā)生地標(biāo)準(zhǔn)

B.所得支付者標(biāo)準(zhǔn)

C.常設(shè)機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)

D.固定基地標(biāo)準(zhǔn)

【答案】B

【真題新解】對于非獨(dú)立個人勞務(wù)所得來源地的確定，目前國際上通常采用停留期間標(biāo)準(zhǔn)和所得支付者標(biāo)準(zhǔn)。

6.當(dāng)跨國納稅人的國外經(jīng)營活動盈虧并存時，對納稅人有利的稅額抵免方法是( )。

A.分國分項(xiàng)限額法

B.分項(xiàng)限額法

C.綜合限額法

D.分國限額法

【答案】D

【真題新解】當(dāng)跨國納稅人的國外經(jīng)營活動盈虧并存時，實(shí)行分國限額法對納稅人有利，采用綜合限額法對居住國有利。

7.適用于母子公司的經(jīng)營方式的稅收抵免方法是( )。

A.逆向抵免法

B.追溯抵免法

C.直接抵免法

D.間接抵免法

【答案】D

【解析】適用于母子公司的經(jīng)營方式的稅收抵免方法是間接抵免法。

8.中國居民企業(yè)A企業(yè)2017年度境內(nèi)所得的應(yīng)納稅所得額為300萬元;設(shè)在甲國的分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額為100萬元;設(shè)在乙國的分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額為-300萬元;A企業(yè)當(dāng)年度從乙國取得利息所得的應(yīng)納稅所得額為60萬元。企業(yè)選擇“分國不分項(xiàng)”抵免.則下列說法正確的是( )。

A.A企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)納稅所得總額300萬元

B.A企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)納稅所得總額160萬元

C.A企業(yè)當(dāng)年度境外乙國未彌補(bǔ)的非實(shí)際虧損共240萬元，允許A企業(yè)以其來自乙國以后年度的所得無限期結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)

D.A企業(yè)當(dāng)年度境外乙國未彌補(bǔ)的非實(shí)際虧損共300萬元，允許A企業(yè)以其來自乙國以后年度的所得無限期結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)

【答案】C

【解析】境內(nèi)應(yīng)納稅所得額=300(萬元);

甲國分支機(jī)構(gòu)應(yīng)納稅所得額=100(萬元);

乙國分支機(jī)構(gòu)應(yīng)納稅所得額=-240(萬元);

A企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)納稅所得總額=400(萬元)。

A企業(yè)當(dāng)年度境外乙國未彌補(bǔ)的非實(shí)際虧損共240萬元，允許A企業(yè)以其來自乙國以后年度的所得無限期結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ);

企業(yè)的境外分支機(jī)構(gòu)虧損不得由該企業(yè)境內(nèi)所得彌補(bǔ)，也不得由該企業(yè)來源于其他國家(地區(qū))分支機(jī)構(gòu)的所得彌補(bǔ)�！�—境外虧損不得跨國彌補(bǔ)

但可以用同一國家(地區(qū))其他項(xiàng)目或以后年度的所得按規(guī)定彌補(bǔ)。

企業(yè)在同一納稅年度的境內(nèi)外所得加總為正數(shù)的，其境外分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的虧損，由于上述結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)的限制而發(fā)生的未予彌補(bǔ)的部分(稱為非實(shí)際虧損額)，今后在該分支機(jī)構(gòu)的結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)期限不受5年期限制。

9.下列關(guān)于境內(nèi)、外所得之間的虧損彌補(bǔ)，說法錯誤的是( )。

A.企業(yè)按照稅法的有關(guān)規(guī)定計算的當(dāng)期境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額小于零的，應(yīng)以零計算當(dāng)期境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額，其當(dāng)期境外所得稅的抵免限額也為零

B.若企業(yè)境內(nèi)所得為虧損，境外所得為盈利，且企業(yè)已使用同期境外盈利全部或部分彌補(bǔ)了境內(nèi)虧損，則境內(nèi)已用境外盈利彌補(bǔ)的虧損不得再用以后年度境內(nèi)盈利重復(fù)彌補(bǔ)

C.如果企業(yè)當(dāng)期境內(nèi)外所得盈利額與虧損額加總后和為負(fù)數(shù)，則以境外分支機(jī)構(gòu)的虧損額超過企業(yè)盈利額部分的實(shí)際虧損額，按規(guī)定的期限進(jìn)行虧損彌補(bǔ)，未超過企業(yè)盈利額部分的非實(shí)際虧損額仍可按規(guī)定的期限向后結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)

D.如果企業(yè)當(dāng)期境內(nèi)外所得盈利額與虧損額加總后和為零或正數(shù)，則其當(dāng)年度境外分支機(jī)構(gòu)的非實(shí)際虧損額可無限期向后結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)

【答案】C

【解析】企業(yè)按照稅法的有關(guān)規(guī)定計算的當(dāng)期境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額小于零的，應(yīng)以零計算當(dāng)期境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額，其當(dāng)期境外所得稅的抵免限額也為零。選項(xiàng)A正確。

若企業(yè)境內(nèi)所得為虧損，境外所得為盈利，且企業(yè)已使用同期境外盈利全部或部分彌補(bǔ)了境內(nèi)虧損，則境內(nèi)已用境外盈利彌補(bǔ)的虧損不得再用以后年度境內(nèi)盈利重復(fù)彌補(bǔ)。選項(xiàng)B正確。

如果企業(yè)當(dāng)期境內(nèi)外所得盈利額與虧損額加總后和為零或正數(shù)，則其當(dāng)年度境外分支機(jī)構(gòu)的非實(shí)際虧損額可無限期向后結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。選項(xiàng)D正確。

如果企業(yè)當(dāng)期境內(nèi)外所得盈利額與虧損額加總后和為負(fù)數(shù)，則以境外分支機(jī)構(gòu)的虧損額超過企業(yè)盈利額部分的實(shí)際虧損額，按規(guī)定的期限進(jìn)行虧損彌補(bǔ)，未超過企業(yè)盈利額部分的非實(shí)際虧損額仍可無限期向后結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。選項(xiàng)C錯誤。

10.A企業(yè)境內(nèi)所得100萬元，境外分支機(jī)構(gòu)B虧損65萬元。則下列說法錯誤的是( )。

A.A企業(yè)境內(nèi)外凈所得35萬元

B.當(dāng)年A企業(yè)在我國應(yīng)繳納企業(yè)所得稅25萬元

C.境外B機(jī)構(gòu)的65萬元虧損可以無限期向后結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)

D.境外B機(jī)構(gòu)的65萬元虧損可以在不超過5年時間內(nèi)向后結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)

【答案】D

【解析】如果企業(yè)當(dāng)期境內(nèi)外所得盈利額與虧損額加總后和為零或正數(shù)，則其當(dāng)年度境外分支機(jī)構(gòu)的非實(shí)際虧損額可無限期向后結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。

11.A企業(yè)境內(nèi)所得100萬元，境外分支機(jī)構(gòu)B虧損140萬元。則下列說法錯誤的是( )。

A.A企業(yè)境內(nèi)外凈所得-40萬元

B.當(dāng)年A企業(yè)在我國應(yīng)繳納企業(yè)所得稅25萬元

C.境外B機(jī)構(gòu)的100萬元虧損可以用不超過5年的期限向后結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)

D.境外B機(jī)構(gòu)超過100萬元盈利的40萬元虧損用不超過5年的期限彌補(bǔ)

【答案】C

【解析】如果企業(yè)當(dāng)期境內(nèi)外所得盈利額與虧損額加總后和為負(fù)數(shù)，則以境外分支機(jī)構(gòu)的虧損額超過企業(yè)盈利額部分的實(shí)際虧損額，按規(guī)定的期限進(jìn)行虧損彌補(bǔ)，未超過企業(yè)盈利額部分的非實(shí)際虧損額仍可無限期向后結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。

12.中國居民企業(yè)A投資甲國B公司，持有甲國B公司60%股權(quán);B持有乙國C公司50%股份;C持有丙國D公司20%股份;D公司持有丁國E公司100%股份。則下列關(guān)于A企業(yè)抵免的說法正確的是( )。

A.來自甲國B公司的股息負(fù)擔(dān)的稅款可以抵免

B.來自乙國C公司的股息負(fù)擔(dān)的稅款不可以抵免

C.來自丙國D公司的股息負(fù)擔(dān)的稅款可以抵免

D.來自丁國E公司的股息負(fù)擔(dān)的稅款可以抵免

【答案】A

13.下列不屬于法人居民身份一般判定標(biāo)準(zhǔn)的是( )。

A.注冊地標(biāo)準(zhǔn)

B.辦公場所標(biāo)準(zhǔn)

C.控股權(quán)標(biāo)準(zhǔn)

D.總機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)

【答案】B

【解析】法人居民身份一般有下列幾個標(biāo)準(zhǔn)：注冊地標(biāo)準(zhǔn)、實(shí)際管理機(jī)構(gòu)與控制中心所在地標(biāo)準(zhǔn)、總機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)、控股權(quán)標(biāo)準(zhǔn)、主要營業(yè)活動所在地標(biāo)準(zhǔn)。