1.

【答案】C

【解析】本題的考核點是資產損失稅前扣除的所得稅處理。這里考查學員識記性的內容，需要考生熟讀教材，企業(yè)除貸款類債權外的應收、預付賬款符合下列條件之一的，減除可收回金額后確認的無法收回的應收、預付款項，可以作為壞賬損失在計算應納稅所得額時扣除：(1)債務人依法宣告破產、關閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，其清算財產不足清償?shù)?(2)債務人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產或者遺產不足清償?shù)?(3)債務人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務的;(4)與債務人達成債務重組協(xié)議或法院批準破產重整計劃后，無法追償?shù)?(5)因自然災害、戰(zhàn)爭等不可抗力導致無法收回的;(6)國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的其他條件。

2.

【答案】A

【解析】本題的考核點是個人獨資企業(yè)個人所得稅的相關規(guī)定。投資者及其家庭發(fā)生的生活費用不允許在稅前扣除。投資者及其家庭發(fā)生的生活費用與企業(yè)生產經營費用混合在一起，并且難以劃分的，全部視為投資者個人及其家庭發(fā)生的生活費用，不允許在稅前扣除。所以此題的答案是選項A，即為0元。

3.

【答案】D

【解析】本題的考核點是個人獨資企業(yè)稅前扣除項目。選項A：企業(yè)按照規(guī)定繳納的行政性收費，準予在計算應納稅所得額時扣除;選項B：投資者的親屬就職于該個人獨資企業(yè)而取得的工資、薪金屬于合理的工資支出，準予稅前扣除;選項C：企業(yè)生產經營和投資者及其家庭生活共用的固定資產，難以劃分的，由主管稅務機關根據(jù)企業(yè)的生產經營類型、規(guī)模等具體情況，核定準予在稅前扣除的折舊費用的數(shù)額或比例;選項D：計提的各種準備金不得稅前扣除。

4.

【答案】D

【解析】本題的考核點是城鎮(zhèn)土地使用稅的計算和稅收優(yōu)惠的結合，農業(yè)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，自2014年1月1日至2015年12月31日，企業(yè)范圍內的湖泊減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅。但是自2016年1月1日起，全額征收城鎮(zhèn)土地使用稅。按照現(xiàn)行政策，應納的稅額=(30-15)×3=45(萬元)。

5.

【答案】C

【解析】本題的考核點是工資、薪金所得應納稅額的計算。對雇傭單位和派遣單位分別支付工資、薪金的，采取由支付者中的一方減除費用的方法，即只由雇傭單位在支付工資、薪金時，按稅法規(guī)定減除費用，計算扣繳個人所得稅;派遣單位支付的工資、薪金不再減除費用，以支付全額直接確定適用稅率，計算扣繳個人所得稅。劉某每月應繳納個人所得稅=(2000+6500-3500)×20%-555=445(元)。

6.

【答案】D

【解析】納稅人轉讓的房地產坐落地在兩個或兩個以上地區(qū)的，應按房地產所在地分別申報納稅。土地增值稅一章已移至稅法一中。

7.

【答案】A

【解析】本題的考核點是資產的稅務處理。生產性生物資產可以確定預計凈殘值，企業(yè)應當根據(jù)生產性生物資產的性質和使用情況，合理確定生產性生物資產的預計凈殘值。生產性生物資產的預計凈殘值一經確定，不得變更。

8.

【答案】C

【解析】本題的考核點是企業(yè)所得稅稅前扣除項目。考生要注意企業(yè)籌建期間的廣宣費和業(yè)務招待費的扣除是有區(qū)別的，選項A：企業(yè)籌辦期間不確認為虧損年度;選項B：籌辦費可以在開始經營之日的當年一次性扣除，也可以按照長期待攤費用在不低于3年的時間內進行攤銷;選項C：籌建期發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費可按實際發(fā)生額計入籌辦費;選項D：企業(yè)在籌建期間發(fā)生的與籌辦活動有關的業(yè)務招待費支出，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費。

9.

【答案】A

【解析】本題的考核點是企業(yè)所得稅收入的確定。企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入。應確認冰箱收入=60000/(60000+600×20)×60000=50000(元)。

10.

【答案】B

【解析】本題的考核點是企業(yè)所得稅所得來源地的確認。這一直是歷年考試的高頻考點，需要充分引起考生的關注。選項A：銷售貨物所得按照交易活動發(fā)生地確定;選項C：特許權使用費所得按照支付、負擔所得的企業(yè)或者機構、場所所在地確定;選項D：不動產轉讓所得按照不動產所在地確定。

11.

【答案】A

【解析】本題的考核點是企業(yè)所得稅虧損的彌補。企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過五年。應納的企業(yè)所得稅=(500-(430-200-50)-100-100)×25%=30(萬元)。

12.

【答案】A

【解析】本題的考核點是印花稅的征收管理。這里考查的是教材上識記性的內容，同一類應納稅憑證需要頻繁貼花的，納稅人可向當?shù)囟悇諜C關申請按期匯總繳納印花稅，按照稅務機關確定的期限計算納稅，最長期限不得超過1個月。

13.

【答案】B

【解析】本題的考核點是印花稅應納稅額的計算。對于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費和原材料金額的，應分別按“加工承攬合同”、“購銷合同”計稅，兩項稅額相加數(shù)，即為合同應貼印花;若合同中未分別記載，則應就全部金額依照加工承攬合同計稅貼花。對于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無論加工費和輔助材料是否分別記載，均以輔助材料和加工費的合計數(shù)，依照加工承攬合同計稅貼花，對委托方提供的主要材料或原料金額不計稅貼花。本題應納的印花稅=(100×0.3‰+20×0.5‰)×10000=400(元)。

14.

【答案】B

【解析】本題的考核點是車船稅的征稅范圍和稅目。選項A：車船稅法規(guī)定的征稅范圍是車船稅法所附《車船稅稅目稅額表》所列的車輛、船舶，包括依法應當在車船登記管理部門登記的機動車輛和船舶，也包括依法不需要在車船登記管理部門登記的在單位內部場所行駛或者作業(yè)的機動車輛和船舶。上述機動車輛包括乘用車、商用車(包括客車、貨車)、掛車、專用作業(yè)車、輪式專用機械車、摩托車。拖拉機不需要繳納車船稅;選項C：境內單位和個人將船舶出租到境外的，征收車船稅;選項D：客貨兩用車依照貨車的標準計征車船稅。

15.

【答案】B

【解析】本題的考核點是企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠。選項A：國債利息收入免稅，但轉讓國債所得不免稅;選項B：非營利組織免稅收入孳生的銀行存款利息免征企業(yè)所得稅;選項C：國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得免征企業(yè)所得稅;選項D：企業(yè)種植觀賞性植物減半征收企業(yè)所得稅。

16.

【答案】A

【解析】本題的考核點是個人所得稅境外所得的抵免問題。境外稿酬的抵免限額為按照我國稅法規(guī)定計算出來的限額，境外稿酬的抵免限額=(3000-800)×14%=308(元)，則境外所得應補稅8元;黃某應就各項稿酬在我國繳納個人所得稅=(4000-800)×14%+(1500-800)×14%+8=554(元)。

17.

【答案】B

【解析】本題的考核點是企業(yè)所得稅境外所得的抵免問題。將不含所得稅的應納稅所得額還原為含稅的，即甲國的不含所得稅的應納稅所得額=90/(1-10%)=100(萬元)，還原成含稅的=100/(1-30%)=142.86(萬元)。

18.

【答案】B

【解析】本題的考核點是企業(yè)年金個人所得稅的計算方法與稅收優(yōu)惠結合。個人領取原提存的基本養(yǎng)老保險金，免征個人所得稅。個人達到國家規(guī)定的退休年齡，按月領取的年金，全額按照“工資、薪金所得”項目適用的稅率，計征個人所得稅。2015年韓某應繳納個人所得稅=500×3%×12=180(元)。

19.

【答案】A

【解析】本題的考核點是城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務發(fā)生時間。城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務發(fā)生時間一般都為“次月”，購置新建房的自房屋交付使用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。要注意與購置存量房的納稅義務發(fā)生時間的區(qū)分。

20.

【答案】A

【解析】本題的考核點是收入實現(xiàn)時間的確認。選項A：銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認收入的實現(xiàn);選項B：銷售貨物采用預收款方式的，以發(fā)出貨物的時間確認收入的實現(xiàn);選項C：銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，以收到代銷清單的時間確認收入的實現(xiàn);選項D：宣傳媒介的收費，應在相關廣告出現(xiàn)于公眾面前時確認收入的實現(xiàn)。

21.

【答案】D

【解析】本題的考核點是企業(yè)所得稅的特殊重組的稅務處理。對100%直接控制的居民企業(yè)之間，以及受同一或相同多家居民企業(yè)100%直接控制的居民企業(yè)之間按賬面凈值劃轉股權或資產，凡具有合理商業(yè)目的、不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的，股權或資產劃轉后連續(xù)12個月內不改變被劃轉股權或資產原來實質性經營活動，且劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均未在會計上確認損益的，可以選擇按以下規(guī)定進行特殊性稅務處理：(1)劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均不確認所得。(2)劃入方企業(yè)取得被劃轉股權或資產的計稅基礎，以被劃轉股權或資產的原賬面凈值確定。(3)劃入方企業(yè)取得的被劃轉資產，應按其原賬面凈值計算折舊扣除。選項AB：選擇特殊重組，其取得的資產的計稅基礎應以資產的原賬面凈值確認，所以這里計稅基礎應為1000萬，乙公司不應確認所得;選項C：納稅人選擇特殊重組，應在重組完成當年企業(yè)所得稅納稅申報時向稅務局備案，不需要稅務局審批。

22.

【答案】A

【解析】西部地區(qū)省份預征率不得低于1%。土地增值稅一章已移至稅法一中。

23.

【答案】D

【解析】本題的考核點是廣告費扣除限額。企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。廣告費扣除限額=4000×15%=600(萬元)，廣告費可以扣除金額為600萬元。

24.

【答案】D

【解析】本題的考核點是居民納稅人和非居民納稅人的判定標準。中國稅法規(guī)定的住所標準和居住時間標準，是判定居民身份的兩個并列標準，個人只要符合或達到其中任何一個標準，就可以被認定為居民納稅人。

25.

【答案】D

【解析】本題的考核點是房產稅應納稅額的計算。要注意納稅人委托施工企業(yè)建設的房屋，從辦理驗收手續(xù)之次月起，繳納房產稅。所以應該從10月份開始繳納房產稅，并且繳納3個月的房產稅，應納的房產稅=(1000+100)×(1-30%)×1.2%×3/12=2.31(萬元)。

26.

【答案】D

【解析】本題的考核點是個人所得稅應納稅額的計算。股票期權2016年行權，2015年不交個人所得稅，對于低價購房，差額的30萬(80-50)比照全年一次性獎金的做法，30÷12=2.5(萬元)，適用25%的稅率，速算扣除數(shù)為1005，應納個人所得稅=300000×25%-1005=73995(元)。

27.

【答案】B

【解析】本題的考核點是車船稅的稅收優(yōu)惠和應納稅額計算的結合。純電動汽車免征車船稅，其他混合動力車減半征收車船稅，應納的車船稅=360×2×50%=360(元)。

28.

【答案】C

【解析】本題的考核點是契稅的應納稅額的計算。以競價方式出讓的，其契稅的計稅價格，一般應確定為競價的成交價格，土地出讓金、市政建設配套費以及各種補償費用應包括在內。應納的契稅=(2000+200+600+200)×4%=120(萬元)。

29.

【答案】C

【解析】本題的考核點是職工教育經費的扣除限額。集成電路設計企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)發(fā)生的職工培訓費用全額稅前扣除。職工教育經費扣除限額=(230+20+10)×2.5%=6.5(萬元)，所以一共可以扣除的職工教育經費=6.5+5=11.5(萬元)。

30.

【答案】C

【解析】本題的考核點是企業(yè)所得稅的稅前扣除項目。選項A：企業(yè)之間支付的管理費用不得稅前扣除;選項B：非銀行企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的利息，不得稅前扣除。銀行企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的利息，可以稅前扣除;選項C：企業(yè)依據(jù)法律規(guī)定提取的環(huán)境保護專項資金可以在稅前扣除;選項D：煙草企業(yè)的煙草廣告費和煙草宣傳費，不得稅前扣除。

31.

【答案】D

【解析】本題的考核點是個人所得稅的優(yōu)惠。對于個人無償贈與房產的，因為宋某并沒有因此而取得收入，所以對此不征收個人所得稅。

32.

【答案】D

【解析】本題的考核點是開辦費的稅務處理。除為取得固定資產、無形資產的支出，以及應計入資產價值的匯兌損益、利息支出外，作為開辦費，個體工商戶可以選擇在開始生產經營的當年一次性扣除，也可自生產經營月份起在不短于3年期限內攤銷扣除，但一經選定，不得改變。

33.

【答案】C

【解析】本題的考核點是契稅的計稅依據(jù)的確定。以協(xié)議方式出讓國有土地使用權的，由承受人按成交價格繳納契稅，而不是按照土地基準地價繳納契稅。

34.

【答案】A

【解析】本題的考核點是個人所得稅的征收管理。選項B：年所得在12萬元以上的納稅人，應在納稅年度結束后的3個月內自行申報納稅;選項C：納稅人取得境外所得時結清稅款的，應當自年度終了30日，向中國主管稅務機關申報納稅;選項D：個體工商戶的生產經營所得和對企事業(yè)單位的承包所得匯算清繳時，應在次年的3個月內申報納稅。

35.

【答案】C

【解析】本題的考核點是印花稅的納稅人。印花稅的納稅人是指在我國境內書立、領受、使用印花稅征稅范圍所列憑證的單位和個人，包括各類企業(yè)、事業(yè)、機關、團體、部隊，以及中外合資企業(yè)、合作經營企業(yè)、外資企業(yè)、外國公司企業(yè)和其他經濟組織及其在華機構等單位和個人，具體可分為立合同人、立賬簿人、立據(jù)人、領受人和使用人。但擔保人、證人、鑒定人不作為納稅人。電網與用戶之間簽訂的供用電合同不征印花稅;土地管理局不屬于印花稅的納稅人，領受土地證的單位和個人為納稅人。

36.

【答案】B

【解析】本題的考核點是企業(yè)年金的計算。企業(yè)年金個人繳費工資計稅基數(shù)為本人上一年度月平均工資，月平均工資超過職工工作地所在設區(qū)城市上一年度職工月平均工資300%以上的部分，不計入個人繳費工資計稅基數(shù)。允許扣除的年金=8000×4%×12=3840(元)。

37.

【答案】E

【解析】選項A：教材刪除。選項B：企業(yè)申請雙邊或者多邊預約定價安排的，應當同時向國家稅務總局和主管稅務機關書面提出預備會談申請，提交《預約定價安排預備會談申請書》。選項C：預約定價安排適用于主管稅務機關向企業(yè)送達接收其談簽意向的《稅務事項通知書》之日所屬納稅年度起3至5個年度的關聯(lián)交易。選項D：預約定價安排執(zhí)行期間，主管稅務機關應當每年監(jiān)控企業(yè)執(zhí)行預約定價安排的情況。

38.

【答案】B

【解析】本題的考核點是企業(yè)接收政府劃入資產的企業(yè)所得稅的稅務處理。這里考查的其實是教材上的識記性內容，需要考生在理解的基礎上進行記憶�？h級以上人民政府將國有資產明確以股權投資方式投入企業(yè)，企業(yè)應作為國家資本金(包括資本公積)處理。該項資產如為非貨幣性資產，應按政府確定的接收價值確定計稅基礎。

39.

【答案】D

【解析】本題的考核點是房產稅的計算和稅收優(yōu)惠的結合。個人居住用房不用繳納房產稅。另外對于出租的住房應該從租計算房產稅，并且適用4%的優(yōu)惠稅率，王某當年應繳納房產稅=2400×4%×6=576(元)。

40.

【答案】A

【解析】本題的考核點是企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠。創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%，在股權持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額;當年該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。選項B：可以抵扣額=2300×70%=1610(萬元);選項C：甲企業(yè)必須是專門從事投資活動的企業(yè);選項D：如果2015年滿足高新企業(yè)條件，從2015年計算投資期限，2015年本年是不能享受優(yōu)惠的。