一、單項選擇題

1、

【正確答案】 A

【答案解析】 對個人購買家庭第二套改善性住房，面積為90平方米以上的，減按2%的稅率征收契稅。應納契稅=60×2%=1.2萬元。

2、

【正確答案】 A

【答案解析】 不得因減免出讓金而減免契稅;已購公有住房經(jīng)補繳土地出讓金和其他出讓費用成為完全產(chǎn)權住房

3、

【正確答案】 D

【答案解析】 選項A，居民因個人房屋被征收而選擇貨幣補償用于重新購置房屋，并且購房成交價格不超過貨幣補償?shù)�，對新購置房屋免征契稅，購房成交價格超過貨幣補償?shù)�，對差價部分按規(guī)定征收契稅;選項B，對承受國有土地使用權應支付的土地出讓金，要計征契稅，不得因減免土地出讓金，而減免契稅;選項C，兩個或兩個以上的企業(yè)，依據(jù)法律規(guī)定、合同約定，合并改建為一個企業(yè)，且原投資主體存續(xù)的，對其合并后的企業(yè)承受原合并各方的土地、房屋權屬，免征契稅，否則征收契稅。

4、

【正確答案】 D

【答案解析】 在人民共和國境內(nèi)轉移土地、房屋權屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人。特別注意契稅納稅人是買方而不是賣方，這與所有的其他稅種不同。此題中，將房產(chǎn)用于償債的張先生、以房屋權屬作價投資的某企業(yè)集團均屬契稅征稅范圍，但納稅人為土地房屋權屬的承受人，所以不繳納契稅;選項C是免納契稅的范圍;選項D

5、

【正確答案】 B

【答案解析】 從2010年10月1日起，對個人購買90平方米及以下且屬家庭唯一住房的普通住房，減按1%稅率征收契稅。應納契稅=54.4×1%=0.544(萬元)=5440(元)。

6、

【正確答案】 B

【答案解析】 買方用于翻建新房，應照章征收契稅;房屋交換，有差價的，差價為計稅依據(jù)征收契稅;房屋的附屬設施也應征收契稅。

7、

【正確答案】 C

【答案解析】 以協(xié)議方式出讓的，其契稅計稅價格為成交價格。成交價格包括土地出讓金、土地補償費、安置補助費、地上附著物和青苗補償費、拆遷補償費、市政建設配套費等承受者應支付的貨幣、實物、無形資產(chǎn)及其他經(jīng)濟利益;土地使用權相交換的，其計稅依據(jù)是所交換的土地使用權、房屋的價格差額;已購公有住房補繳土地出讓金和其他出讓費用成為完全產(chǎn)權住房的，免征土地權屬轉移的契稅。

8、

【正確答案】 B

【答案解析】 選項A，以自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營的獨資企業(yè)，免征契稅;選項B，對非債權人承受注銷、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權屬，凡按照《勞動法》等國家有關法律法規(guī)政策妥善安置原企業(yè)全部職工，其中與原企業(yè)30%以上職工簽訂服務年限不少于3年的勞動用合同的，對其承受所購企業(yè)的土地、房屋權屬，減半征收契稅;與原企業(yè)全部職工簽訂服務年限不少于3年的勞動用合同的，免征契稅;選項CD，都是免征契稅的情形。

二、多項選擇題

1、

【正確答案】 BDE

【答案解析】 城鎮(zhèn)職工自己購買商品住房不免契稅;遭受自然災害后重新購買住房的，酌情減免，而不一定是免稅。

2、

【正確答案】 DE

【答案解析】 契稅應當自納稅義務發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機關辦理納稅申報，并在契稅征收機關核定的期限內(nèi)繳納稅款;契稅在土地、房屋所在地的征收機關繳納;房屋買賣的契稅計稅價格為房屋買賣合同的總價款，買賣裝修的房屋，裝修費用應包括在內(nèi)。

3、

【正確答案】 BCE

【答案解析】 在我國境內(nèi)“承受”土地、房屋權屬轉移的單位和個人，為契稅的納稅人。土地、房屋權屬分拆分割不屬于契稅征稅范圍。

4、

【正確答案】 ABD

【答案解析】 契稅屬于財產(chǎn)轉移稅，不是行為稅;債權人承受注銷、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權屬以抵償債務的，免征契稅。

5、

【正確答案】 BE

【答案解析】 承受荒山并用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征契稅;公司分立為兩個或者兩個以上原投資主體相同的公司，對派生方、新設方承受原企業(yè)土地、房屋權屬，免征契稅;企業(yè)破產(chǎn)清算時，債權人承受破產(chǎn)企業(yè)土地以抵債的，免征契稅。

6、

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 選項E，對納稅人因改變土地用途而簽訂土地使用權出讓合同變更協(xié)議或者重新簽訂土地使用權出讓合同的，應征收契稅。

7、

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 對承受縣級以上人民政府或國有資產(chǎn)管理部門按規(guī)定進行行政性調(diào)整、劃轉國有土地、房屋權屬的單位免征契稅;同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權屬的劃轉，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之間，同一自然人與其設立的個人獨資企業(yè)、一人有限公司之間土地、房屋權屬的劃轉免征契稅。

三、計算題

1、

【正確答案】 A

【答案解析】 以房產(chǎn)作投資或作股權轉讓視同房屋買賣，由產(chǎn)權承受方按投資房產(chǎn)價值或買價繳納契稅，所以此業(yè)務應該是吳某繳納契稅，張某無需繳納契稅。

【正確答案】 D

【答案解析】 以自有房產(chǎn)作股投入本人獨資經(jīng)營的企業(yè)，免征契稅。

【正確答案】 D

【答案解析】 房屋交換業(yè)務，交換價值不相等，按超出部分由支付差價方繳納契稅。此業(yè)務張某應繳納契稅=20×3%=0.6(萬元)。

【正確答案】 A

【答案解析】 應繳納契稅=計稅依據(jù)×稅率=700×3%=21(萬元)