參考答案及解析：

　　1、

　　【正確答案】 ADE

　　【答案解析】 選項B，扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫，并向所在地的稅務(wù)機關(guān)報送扣繳企業(yè)所得稅報告表;選項C，扣繳義務(wù)人對外支付的款項為外幣的，在申報扣繳企業(yè)所得稅時，應(yīng)當按照扣繳當日國家公布的人民幣匯率中間價，折合成人民幣計算應(yīng)納稅所得額。

　　2、

　　【正確答案】 ACE

　　3、

　　【正確答案】 BD

　　【答案解析】 存在選項BD的情形的，應(yīng)直接認定為不具有合理商業(yè)目的。

　　【點評】此題考查的知識點是非居民企業(yè)間接轉(zhuǎn)讓境內(nèi)財產(chǎn)的企業(yè)所得稅管理。題干和選項都比較繞口，題目的出題點在區(qū)別直接認定和條件認定，這樣區(qū)別太細枝末節(jié)，實務(wù)意義不大，考生能掌握不具有合理商業(yè)目的情形就夠了。

　　(1)應(yīng)直接認定為不具有合理商業(yè)目的情形：

　�、倬惩馄髽I(yè)股權(quán)75%以上價值直接或間接來自于中國應(yīng)稅財產(chǎn);

　�、陂g接轉(zhuǎn)讓中國應(yīng)稅財產(chǎn)交易發(fā)生前一年內(nèi)任一時點，境外企業(yè)資產(chǎn)總額(不含現(xiàn)金)的90%以上直接或間接由在中國境內(nèi)的投資構(gòu)成，或間接轉(zhuǎn)讓中國應(yīng)稅財產(chǎn)交易發(fā)生前一年內(nèi)，境外企業(yè)取得收入的90%以上直接或間接來源于中國境內(nèi);

　　③境外企業(yè)及直接或間接持有中國應(yīng)稅財產(chǎn)的下屬企業(yè)雖在所在國家(地區(qū))登記注冊，以滿足法律所要求的組織形式，但實際履行的功能及承擔的風險有限，不足以證實其具有經(jīng)濟實質(zhì);

　�、荛g接轉(zhuǎn)讓中國應(yīng)稅財產(chǎn)交易在境外應(yīng)繳所得稅稅負低于直接轉(zhuǎn)讓中國應(yīng)稅財產(chǎn)交易在中國的可能稅負。

　　(2)間接轉(zhuǎn)讓中國應(yīng)稅財產(chǎn)同時符合以下條件的，應(yīng)認定為具有合理商業(yè)目的：

　�、俟蓹�(quán)轉(zhuǎn)讓方直接或間接擁有股權(quán)受讓方80%以上的股權(quán)或股權(quán)受讓方直接或間接擁有股權(quán)轉(zhuǎn)讓方80%以上的股權(quán)或股權(quán)轉(zhuǎn)讓方和股權(quán)受讓方被同一方直接或間接擁有80%以上的股權(quán);

　�、诒敬伍g接轉(zhuǎn)讓交易后可能再次發(fā)生的間接轉(zhuǎn)讓交易相比在未發(fā)生本次間接轉(zhuǎn)讓交易情況下的相同或類似間接轉(zhuǎn)讓交易，其中國所得稅負擔不會減少;

　�、酃蓹�(quán)受讓方全部以本企業(yè)或與其具有控股關(guān)系的企業(yè)的股權(quán)(不含上市企業(yè)股權(quán))支付股權(quán)交易對價。

　　4、

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】 選項B，成本加成法通常適用于有形資產(chǎn)的購銷、轉(zhuǎn)讓和使用，勞務(wù)提供或資金融通的關(guān)聯(lián)交易;選項E，交易凈利潤法適用于有形資產(chǎn)的購銷、轉(zhuǎn)讓和使用，無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓和使用以及勞務(wù)提供等關(guān)聯(lián)交易。

　　【點評】此題考查的知識點是轉(zhuǎn)讓定價的納稅調(diào)整，關(guān)鍵掌握如下知識點：

　　(1)轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整的具體方法包括可比非受控價格法、再銷售價格法、成本加成法、交易凈利潤法、利潤分割法等。

　　(2)各方法的適用情形：可比非受控價格法——適用于所有類型的關(guān)聯(lián)交易;再銷售價格法——適用于再銷售者未對商品進行改變外形、性能、結(jié)構(gòu)或更換商標等實質(zhì)性增值加工的簡單加工或單純購銷業(yè)務(wù);成本加成法——適用于有形資產(chǎn)的購銷、轉(zhuǎn)讓和使用，勞務(wù)提供或資金融通的關(guān)聯(lián)交易;交易凈利潤法——適用于有形資產(chǎn)的購銷、轉(zhuǎn)讓和使用，無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓和使用以及勞務(wù)提供等關(guān)聯(lián)交易;利潤分割法——適用于各參與方關(guān)聯(lián)交易高度整合且難以單獨評估各方交易結(jié)果的情況。

　　5、

　　【正確答案】 BC

　　6、

　　【正確答案】 BCE

　　【答案解析】 選項A，房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹，對當事雙方不征收個人所得稅;選項D，通過離婚析產(chǎn)的方式分割房屋產(chǎn)權(quán)是夫妻雙方對共同共有財產(chǎn)的處置，個人因離婚辦理房屋產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)，不征收個人所得稅。

　　【點評】此題考查的知識點是房產(chǎn)處置中個人所得稅征免規(guī)定。5種房產(chǎn)贈與雙方免稅：對繼承、遺贈、離婚析產(chǎn)、直系(配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹)贈與、贍養(yǎng)贈與方式取得的房產(chǎn)免征個稅。

　　7、

　　【正確答案】 ADE

　　8、

　　【正確答案】 BE

　　9、

　　【正確答案】 CDE

　　10、

　　【正確答案】 BDE

　　【答案解析】 選項A，建筑安裝企業(yè)實行個人承包后，工商登記改變?yōu)閭�體經(jīng)濟性質(zhì)的，其從事建筑安裝業(yè)取得的收入，應(yīng)依照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅;選項C，納稅人在廣告設(shè)計、制作、發(fā)布過程中提供名義、形象而取得的所得，應(yīng)按“勞務(wù)報酬所得”項目計算納稅。

　　11、

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】 股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)當按照公平交易原則確定。符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機關(guān)可以核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入：

　　(1)申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低且無正當理由的;

　　(2)未按照規(guī)定期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期申報，逾期仍不申報的;

　　(3)轉(zhuǎn)讓方無法提供或拒不提供股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的有關(guān)資料;

　　(4)其他應(yīng)核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的情形。

　　【點評】此題考查的知識點是股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅管理。相關(guān)知識點拓展：

　　(1)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低的情形:

　�、俚陀诠蓹�(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的。

　�、诘陀诔跏纪顿Y成本或低于取得該股權(quán)所支付的價款及相關(guān)稅費的;

　　③低于相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的;

　�、艿陀谙嗤�或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的;

　　⑤不具合理性的無償讓渡股權(quán)或股份;

　　(2)雖收入明顯偏低但視為有正當理由的情形：

　�、倌艹鼍哂行�文件，證明被投資企業(yè)因國家政策調(diào)整，生產(chǎn)經(jīng)營受到重大影響，導致低價轉(zhuǎn)讓股權(quán);

　�、诶^承或?qū)⒐蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉(zhuǎn)讓人承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人;

　�、巯嚓P(guān)法律、政府文件或企業(yè)章程規(guī)定，并有相關(guān)資料充分證明轉(zhuǎn)讓價格合理且真實的本企業(yè)員工持有的不能對外轉(zhuǎn)讓股權(quán)的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓;

　�、芄蓹�(quán)轉(zhuǎn)讓雙方能夠提供有效證據(jù)證明其合理性的其他合理情形

　　12、

　　【正確答案】 BDE

　　【答案解析】 選項A、C屬于限額扣除的情形，即在不超過應(yīng)納稅所得額30%的限額內(nèi)進行扣除。

　　【點評】本題考查的知識點是個人所得稅中捐贈稅前扣除的問題。在個人所得稅中的捐贈扣除要分兩種：(1)不超應(yīng)納稅所得額30%的項目;(2)全額扣除的項目。在記憶這部分內(nèi)容的時候，可以與企業(yè)所得稅中的公益性捐贈支出的扣除相結(jié)合。

　　13、

　　【正確答案】 ABDE

　　【答案解析】 選項C，按照境外所得稅法律規(guī)定征收的境外所得稅稅款是可予抵免的情形，按照境外所得稅法律及相關(guān)規(guī)定屬于錯繳或錯征的境外所得稅稅款屬于不予抵免境外所得稅稅額的情形。

　　【點評】此題考查的知識點是境外已繳稅額的抵免�？傻置饩惩馑�得稅稅額，是指企業(yè)來源于中國境外的所得依照中國境外稅收法律以及相關(guān)規(guī)定應(yīng)當繳納并已實際繳納的企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅款。但不包括：

　　(1)按照境外所得稅法律及相關(guān)規(guī)定屬于錯繳或錯征的境外所得稅稅款;

　　(2)按照稅收協(xié)定規(guī)定不應(yīng)征收的境外所得稅稅款;

　　(3)因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息、滯納金或罰款;

　　(4)境外所得稅納稅人或者其利害關(guān)系人從境外征稅主體得到實際返還或補償?shù)木惩馑�得稅稅�?

　　(5)按照我國企業(yè)所得稅法及其實施條例規(guī)定，已經(jīng)免征我國企業(yè)所得稅的境外所得負擔的境外所得稅稅款;

　　(6)按照國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定已經(jīng)從企業(yè)境外應(yīng)納稅所得額中扣除的境外所得稅稅款�！�

　　14、

　　【正確答案】 ACDE

　　【答案解析】 選項B，已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應(yīng)當補貼印花稅票。

　　15、

　　【正確答案】 BE

　　【答案解析】 選項A，對國家政策性銀行記載資金的賬簿，一次貼花數(shù)額較大、難以承擔的，經(jīng)當?shù)囟悇?wù)機關(guān)核準，可在3年內(nèi)分次貼足印花;選項C，凡多貼印花稅票者，不得申請退稅或者抵扣;選項D，外商投資企業(yè)也應(yīng)按照《印花稅暫行條例》及其實施細則的規(guī)定繳納印花稅。

　　【點評】此題是對印花稅的綜合考查，涉及印花稅的日常征收管理和罰則。印花稅采取直接繳納的方式，由納稅人自行購買印花票、自行貼花、自行劃銷，所以印花稅有“輕稅重罰”原則，印花稅的罰則多次被考到，請考生重視。

　　16、

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】 選項B，農(nóng)村房產(chǎn)不屬于房產(chǎn)稅的征稅范圍;選項E，中國人民銀行總行(含國家外匯管理局)所屬分支機構(gòu)自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。

　　17、

　　【正確答案】 CE

　　【答案解析】 選項A，委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗收手續(xù)之日的次月起，計征房產(chǎn)稅;選項B，房產(chǎn)稅納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定;選項D，原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營的，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起，計征房產(chǎn)稅。

　　【點評】此題是對房產(chǎn)稅的綜合考查，涉及征收機關(guān)、征稅范圍、納稅地點、納稅義務(wù)發(fā)生時間。題目考查的屬于房產(chǎn)稅的基礎(chǔ)知識，難度不大�，F(xiàn)對房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間總結(jié)如下：只有將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營是當月繳納，其余都是從次月開始繳納房產(chǎn)稅。

　　18、

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 選項C，車船稅扣繳義務(wù)人代收代繳欠繳稅款的滯納金，從申報納稅期限截止日期的次日起計算;選項E，已繳納車船稅的車船在同一納稅年度內(nèi)辦理轉(zhuǎn)讓過戶的，不另納稅，也不退稅。

　　19、

　　【正確答案】 ABE

　　【答案解析】 選項C，納稅人應(yīng)當自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向征收機關(guān)辦理納稅申報;選項D，契稅在土地、房屋所在地的征收機關(guān)繳納。

　　【點評】此題考查的知識點是契稅的征收管理。重點關(guān)注契稅的納稅申報期限規(guī)定：納稅人應(yīng)當自納稅義務(wù)發(fā)生時間之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地契稅征收機關(guān)辦理納稅申報，并在契稅征收機關(guān)核定的期限內(nèi)繳納契稅。10日的規(guī)定比較特殊。

　　20、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 選項E，在機場道路中，場外道路用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅;場內(nèi)道路用地依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　【點評】此題考查的知識點是土地使用稅的減免優(yōu)惠。為便于考生掌握，現(xiàn)將土地使用稅的減免優(yōu)惠歸納如下：免繳土地使用稅的項目有(不限于)：

　　(1)國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的土地;

　　(2)由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地;

　　(3)宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地;

　　(4)市政街道、廣場、綠化地等公共用地;

　　(5)直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地;

　　(6)經(jīng)批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅五年至十年;.

　　(7)由財政部另行規(guī)定免稅的能源交通、水利設(shè)施用地和其他用地。

　　(8)企業(yè)辦的學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，可以比照由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地，免征土地使用稅。

　　(9)房產(chǎn)管理部門經(jīng)租的居民住房用地。

　　(10)免稅單位職工家屬宿舍用地。

　　(11)集體和個人辦的學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地。

　　(12)個人所有的居住房屋及院落用地。

　　21、

　　【正確答案】 ABE

　　【答案解析】 耕地一般指狹義的耕地，即用于種植農(nóng)作物的土地。如種植糧食作物、經(jīng)濟作物的農(nóng)田，還包括種植蔬菜和果樹的菜地、園地。耕地還包括其附屬的土地，如田間道路等。

　　【點評】此題考查的知識點是耕地的概念。知識點拓展：

　　(1)新征耕地，批準之日起滿一年開繳;新征非耕地，批準之日次月開繳。

　　(2)納稅人新征用的耕地與非耕地，是指納稅人新征用的土地的性質(zhì)。

　　(3)耕地是指種植農(nóng)作物的土地(包括菜地、園地)。園地包括苗圃、花圃、茶園、果園、桑園和其他種植經(jīng)濟林木的土地;占用魚塘及其他農(nóng)用土地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)，也視同占用耕地;占用前三年曾用于種植農(nóng)作物的土地，亦視為耕地。除耕地以外的土地，為非耕地。

　　22、

　　【正確答案】 ABCE

　　【答案解析】 選項D，企業(yè)分立，新設(shè)方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。