2018稅務(wù)師考試《稅法二》重點(diǎn)練習(xí)及答案（6）

單選題

2012年年末，某造船廠擬對一艘在建遠(yuǎn)洋客輪按照完工進(jìn)度法確認(rèn)其提供勞務(wù)的收入。下列測算方法，不符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的是( )。

A、已完工作的測量

B、發(fā)生成本占總成本的比例

C、已提供勞務(wù)占勞務(wù)總量的比例

D、已建造時(shí)間占合同約定時(shí)間的比例

【正確答案】 D

【答案解析】 企業(yè)提供勞務(wù)完工進(jìn)度的確定，可選用下列方法：

(1)已完成工作的測量;

(2)已提供勞務(wù)占勞務(wù)總量的比例;

(3)發(fā)生成本占總成本的比例。

單選題

某商貿(mào)公司2012年開始籌建，當(dāng)年未取得收入，籌辦期間發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)300萬元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)20萬元、廣告費(fèi)用200萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，上述支出可計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)并在稅前扣除的金額是( )萬元。

A、200

B、220

C、400

D、520

【正確答案】 C

【答案解析】 企業(yè)在籌辦期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，按有關(guān)規(guī)定稅前扣除。

可計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)并稅前扣除的金額=300×60%+20+200=400(萬元)

單選題

2010年1月某上市公司對本公司20名管理人員實(shí)施股票期權(quán)激勵(lì)政策，約定如在公司連續(xù)服務(wù)2年，即可以4元/股的價(jià)格購買本公司股票1000股。2012年1月，20名管理人員全部行權(quán)，行權(quán)日股票收盤價(jià)20元/股。根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，行權(quán)時(shí)該公司所得稅前應(yīng)扣除的費(fèi)用金額是( )元。

A、300000

B、320000

C、380000

D、400000

【正確答案】 B

【答案解析】 對股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃實(shí)行后，需待一定服務(wù)年限或者達(dá)到規(guī)定業(yè)績條件(簡稱等待期)方可行權(quán)的。上市公司等待期內(nèi)會(huì)計(jì)上計(jì)算確認(rèn)的相關(guān)成本費(fèi)用，不得在對應(yīng)年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)扣除。在股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃可行權(quán)后，上市公司方可根據(jù)該股票實(shí)際行權(quán)時(shí)的公允價(jià)格與當(dāng)年激勵(lì)對象實(shí)際行權(quán)支付價(jià)格的差額及數(shù)量，計(jì)算確定作為當(dāng)年上市公司工資薪金支出，依照稅法規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。

行權(quán)時(shí)該公司所得稅前應(yīng)扣除的費(fèi)用=(20-4)×1000×20=320000(元)

單選題

下列情形中，不能作為壞賬損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的是( )。

A、因自然災(zāi)害導(dǎo)致無法收回的應(yīng)收賬款

B、債務(wù)人被依法注銷，其清算財(cái)產(chǎn)不足以清償?shù)膽?yīng)收賬款

C、債務(wù)人2年未償清且有確鑿證據(jù)證明無力償還的應(yīng)收賬款

D、法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重組計(jì)劃后無法追償?shù)膽?yīng)收賬款

【正確答案】 C

【答案解析】 債務(wù)人逾期3年未償清，且有確鑿證據(jù)證明無力償還的應(yīng)收賬款，可作為壞賬損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

單選題

2013年10月甲公司向乙公司投資300萬元，期限5年，每年年末收取固定利息，下列關(guān)于該投資業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理的說法中，正確的是( )。

A、甲公司收到的固定利息為免稅收入

B、乙公司應(yīng)于應(yīng)付固定利息的日期確認(rèn)支出

C、乙公司支付的固定利息可以據(jù)實(shí)在稅前扣除

D、甲公司應(yīng)于實(shí)際收到固定利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

【正確答案】 B

【答案解析】 符合條件的混合性投資業(yè)務(wù)，對于被投資企業(yè)支付的利息，投資企業(yè)應(yīng)于被投資企業(yè)應(yīng)付利息的日期，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)并計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額;被投資企業(yè)應(yīng)于應(yīng)付利息的日期，確認(rèn)利息支出，并按稅法和《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào))第一條的規(guī)定，進(jìn)行稅前扣除。

單選題

2013年甲房地產(chǎn)公司采用銀行按揭方式銷售商品房，為購房者的按揭貸款提供價(jià)值1500萬元擔(dān)保。下列關(guān)于該擔(dān)保金稅務(wù)處理的說法，正確的是( )。

A、可以從銷售收入中扣減

B、作為銷售費(fèi)用在稅前列支

C、作為財(cái)務(wù)費(fèi)用在稅前列支

D、實(shí)際發(fā)生損失時(shí)可以據(jù)實(shí)扣除

【正確答案】 D

【答案解析】 企業(yè)采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，凡約定企業(yè)為購買方的按揭貸款提供擔(dān)保的，其銷售開發(fā)產(chǎn)品時(shí)向銀行提供的保證金(擔(dān)保金)不得從銷售收入中減除，也不得作為費(fèi)用在當(dāng)期稅前扣除，但實(shí)際發(fā)生損失時(shí)可據(jù)實(shí)扣除。

單選題

2012年甲公司在境外設(shè)立不具有獨(dú)立納稅地位的分支機(jī)構(gòu)，該分支機(jī)構(gòu)2013年產(chǎn)生利潤200萬元，下列關(guān)于該境外利潤確認(rèn)收入時(shí)間的說法中，正確的是( )。

A、按照利潤所屬年度確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

B、按照利潤實(shí)際匯回的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

C、按照雙方約定匯回的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

D、按照境外分支機(jī)構(gòu)作出利潤匯回決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

【正確答案】 A

【答案解析】 居民企業(yè)在境外設(shè)立不具有獨(dú)立納稅地位的分支機(jī)構(gòu)取得的各項(xiàng)境外所得，無論是否匯回中國境內(nèi)，均應(yīng)計(jì)入該企業(yè)所屬納稅年度的境外應(yīng)納稅所得額。所以按照利潤所屬年度確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

單選題

甲公司經(jīng)營《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的碼頭，2010年取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入，2011年開始盈利，2013年甲公司將碼頭轉(zhuǎn)讓給乙投資公司經(jīng)營，乙公司當(dāng)年因碼頭項(xiàng)目取得應(yīng)納稅所得額5000萬元。2013年乙公司就該項(xiàng)目所得應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。

A、1250

B、0

C、750

D、625

【正確答案】 D

【答案解析】 企業(yè)從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。企業(yè)在減免稅期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓所享受減免稅優(yōu)惠的項(xiàng)目，受讓方可自受讓之日起，在剩余優(yōu)惠期限內(nèi)享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠。

乙公司應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=5000×25%×50%=625(萬元)

單選題

下列關(guān)于企業(yè)所得稅源泉扣繳的說法中，符合稅法規(guī)定的是( )。

A、扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款應(yīng)當(dāng)自代扣之日起3日內(nèi)繳入國庫

B、在境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)的非居民企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅實(shí)行源泉扣繳，支付人為扣繳人

C、在中國境內(nèi)從事工程作業(yè)的非居民企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅實(shí)行源泉扣繳，支付人在實(shí)際支付款項(xiàng)時(shí)扣繳企業(yè)所得稅

D、非居民企業(yè)拒絕代扣稅款的，扣繳義務(wù)人應(yīng)暫停支付全部款項(xiàng)并及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告

【正確答案】 B

【答案解析】 選項(xiàng)A，扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款應(yīng)當(dāng)自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫;選項(xiàng)C，對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指定工程價(jià)款或者勞務(wù)費(fèi)的支付人為扣繳義務(wù)人，由于這里是由稅務(wù)機(jī)關(guān)指定扣繳義務(wù)人，所以選項(xiàng)C的表述過于絕對;選項(xiàng)D，非居民企業(yè)拒絕代扣稅款的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)暫停支付相當(dāng)于非居民企業(yè)應(yīng)納稅款的款項(xiàng)，并在1日之內(nèi)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并報(bào)送書面情況說明。

單選題

2012年12月甲飲料廠給職工發(fā)放自制果汁和當(dāng)月外購的取暖器作為福利，其中果汁的成本為20萬元，同期對外銷售價(jià)格為25萬元;取暖器的購進(jìn)價(jià)格為10萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，該廠發(fā)放上述福利應(yīng)確認(rèn)的收入是( )萬元。

A、10

B、20

C、30

D、35

【正確答案】 D

【答案解析】 企業(yè)發(fā)生視同銷售情形時(shí)，屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)對外銷售價(jià)格確定銷售收入，屬于外購的資產(chǎn)，不以銷售為目的，具有替代職工福利等費(fèi)用支出性質(zhì)，且購買后在一個(gè)納稅年度內(nèi)處置的，可按購入時(shí)的價(jià)格確定銷售收入。應(yīng)確認(rèn)的收入=25+10=35(萬元)。

單選題

下列情形中，不能作為壞賬損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的是( )。

A、因自然災(zāi)害導(dǎo)致無法收回的應(yīng)收賬款

B、債務(wù)人被依法注銷，其清算財(cái)產(chǎn)不足以清償?shù)膽?yīng)收賬款

C、債務(wù)人2年未償清且有確鑿證據(jù)證明無力償還的應(yīng)收賬款

D、法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重組計(jì)劃后無法追償?shù)膽?yīng)收賬款

【正確答案】 C

【答案解析】 債務(wù)人逾期3年未償清，且有確鑿證據(jù)證明無力償還的應(yīng)收賬款，可作為壞賬損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。