答案及解析

一、單選題

1.

【答案】C

【解析】車船稅采用定額幅度稅率。

2.

【答案】B

【解析】客車以每輛為計稅單位。

3.

【答案】A

【解析】車輛的具體適用稅額由省、自治區(qū)、直轄市人民政府依照《車船稅稅目稅額表》規(guī)定的稅額幅度和國務院的規(guī)定確定。

4.

【答案】C

【解析】省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當?shù)貙嶋H情況，可以對公共交通車船，農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村地區(qū)使用的摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車定期減征或者免征車船稅。

5.

【答案】D

【解析】從事機動車第三者責任強制保險業(yè)務的保險機構(gòu)為機動車車船稅的扣繳義務人。

6.

【答案】A

【解析】車船稅的納稅地點為車船的登記地或車船稅扣繳義務人所在地;依法不需要辦理登記的車船，車船稅的納稅地點為車船的所有人或者管理人所在地。

7.

【答案】B

【解析】車船稅納稅義務發(fā)生時間為取得車船所有權或管理權的當月，即為購買車船的發(fā)票或者其他證明文件所載日期的當月。純電動商用車免征車船稅。該企業(yè)當年應繳納車船稅=2×6×100+1×150×6/12=1275(元)。

8.

【答案】B

【解析】插電式混合動力汽車免征車船稅;非插電式混合動力汽車按照同類車輛適用稅額減半征收車船稅;非機動駁船按照機動船舶稅額的50%計征車船稅。該企業(yè)當年應繳納車船稅=3×400×50%+5×2000×4+6×1800×4×50%=62200(元)。

9.

【答案】B

【解析】拖船按照發(fā)動機功率每1千瓦折合凈噸位0.67噸計算征收車船稅;拖船和非機動駁船分別按照機動船舶稅額的50%計算車船稅。該船舶公司2016年應繳納車船稅=200×3×5×50%+4×0.67×3×50%=1504.02(元)。

10.

【答案】B

【解析】在一個納稅年度內(nèi)，已完稅的車船被盜搶、報廢、滅失的，納稅人可以憑有關管理機關出具的證明和完稅證明，向納稅所在地的主管稅務機關申請退還自被盜搶、報廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的車船稅稅款。該企業(yè)2015年實際應繳納的車船稅=10×60×6+360×4-360×2/12=4980(元)。

11.

【答案】D

【解析】《車船稅法》及其實施條例涉及的整備質(zhì)量、凈噸位、艇身長度等計稅單位，有尾數(shù)的一律按照含尾數(shù)的計稅單位據(jù)實計算車船稅應納稅額。計算得出的應納稅額小數(shù)點后超過兩位的可四舍五入保留兩位小數(shù)。該船舶公司當年應繳納車船稅=(1×2001.6×5+1×0.3×3)÷12×4=3336.3(元)。

12.

【答案】A

【解析】選項BCD均屬于車船稅的征收范圍。

13.

【答案】D

【解析】以載運人員或貨物為主要目的的專用汽車,如救護車，不屬于專用作業(yè)車。

14.

【答案】A

【解析】非機動車輛(手推車)不屬于車船稅征稅范圍。

15.

【答案】C

【解析】車船稅的納稅地點為車船的登記地或車船稅扣繳義務人所在地;依法不需要辦理登記的車船，車船稅的納稅地點為車船的所有人或者管理人所在地。

16.

【答案】D

【解析】選項A：已經(jīng)繳納車船稅的車船，因質(zhì)量原因，車船被退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的，納稅人可以向納稅所在地的主管稅務機關申請退還自退貨月份起至該納稅年度終了期間的稅款;選項B：車船稅扣繳義務人代收代繳欠繳稅款的滯納金，從各省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定的申報納稅期限截止日期的次日起計算;選項C：境內(nèi)單位和個人將船舶出租到境外的，應依法征收車船稅。

二、多選題

1.

【答案】BDE

【解析】選項A：半掛牽引車按照貨車稅額計征車船稅;選項B：掛車按照貨車稅額的50%計算車船稅;選項CDE：拖船和非機動駁船分別按照機動船舶稅額的50%計算車船稅。

2.

【答案】ABE

【解析】選項C：以“艇身長度每米”為車船稅的計稅單位;選項D：以“每輛”為車船稅的計稅單位。

3.

【答案】ABD

【解析】選項C：按照規(guī)定繳納船舶噸稅的機動船舶，自《車船稅法》實施之日起5年內(nèi)免征車船稅;選項E：對節(jié)約能源的車船減半征收車船稅，對使用新能源的車船免征車船稅。

4.

【答案】BDE

【解析】選項B：客貨兩用車依照貨車的計稅單位和年基準稅額計征車船稅;選項D：境內(nèi)單位和個人租入外國籍船舶的，不征收車船稅;選項E：境內(nèi)單位和個人將船舶出租到境外的，應依法征收車船稅。

5.

【答案】ABE

【解析】《車船稅法》及其實施條例涉及的整備質(zhì)量、凈噸位、艇身長度等計稅單位，有尾數(shù)的一律按照含尾數(shù)的計稅單位據(jù)實計算車船稅應納稅額。計算得出的應納稅額小數(shù)點后超過兩位的可四舍五入保留兩位小數(shù)。車船稅納稅義務發(fā)生時間為取得車船所有權或者管理權的當月，即為購買車船的發(fā)票或者其他證明文件所載日期的當月。該企業(yè)當年購置的三輪汽車應繳納車船稅=4×3.4×60/12×4=272(元)。該企業(yè)當年購置的低速載貨汽車應繳納車船稅=5×4.6×60/12×4=460(元)。該企業(yè)當年購置的掛車應繳納車船稅=6×0.4×60/12×4×50%=24(元)。該企業(yè)當年共應繳納車船稅=272+460+24=756(元)。

6.

【答案】AC

【解析】選項B：已辦理退稅的被盜搶車船，失而復得的，納稅人應當從公安機關出具相關證明的當月起計算繳納車船稅;選項DE：已繳納車船稅的車船在同一納稅年度內(nèi)辦理轉(zhuǎn)讓過戶的，不另納稅，也不退稅。

7.

【答案】ACD

【解析】捕撈漁船免征車船稅。該企業(yè)當年擁有的機動船舶應繳納車船稅=3×200×3=1800(元);該企業(yè)當年擁有的游艇應繳納車船稅=3×6×600=10800(元);該企業(yè)2015年應繳納車船稅=1800+10800=12600(元)。

8.

【答案】BCDE

【解析】選項A：非機動車輛(自行車)不屬于車船稅的征稅范圍。

9.

【答案】BDE

【解析】車船稅的征稅范圍包括：(1)依法應當在車船管理部門登記的機動車輛和船舶;(2)依法不需要在車船管理部門登記、在單位內(nèi)部場所行駛或者作業(yè)的機動車輛和船舶。

10.

【答案】BDE

【解析】選項A：車船稅按年申報，分月計算，一次性繳納;選項C：扣繳義務人解繳稅款的具體期限，由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務機關依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定。

11.

【答案】ABCD

【解析】稅務機關應當積極同相關部門建立聯(lián)席會議、合作框架等制度，采集以下第三方信息：(1)保險機構(gòu)代收車船稅車輛的涉稅信息;(2)公安交通管理部門車輛登記信息;(3)海事部門船舶登記信息;(4)公共交通管理部門車輛登記信息;(5)漁業(yè)船舶登記管理部門船舶登記信息;(6)其他相關部門車船涉稅信息。

12.

【答案】ABCD

【解析】稅務機關重點可以通過以下方式加強車船稅風險管理：(1)將申報已繳納車船稅車船的排量、整備質(zhì)量、載客人數(shù)、噸位、艇身長度等信息與稅源數(shù)據(jù)庫中對應的信息進行比對，防范少征、錯征稅款風險;(2)將保險機構(gòu)、代征單位申報解繳稅款與實際入庫稅款進行比對，防范少征、漏征風險;(3)將備案減免稅車船與實際減免稅車船數(shù)量、涉及稅款進行比對，防范減免稅優(yōu)惠政策落實不到位風險;(4)將車船稅聯(lián)網(wǎng)征收系統(tǒng)車輛完稅信息與本地區(qū)車輛完稅信息進行比對，防范少征、漏征、重復征稅風險等。

13.

【答案】ABCD

【解析】保險機構(gòu)作為車船稅扣繳義務人，代收車船稅并開具增值稅發(fā)票時，應在增值稅發(fā)票備注欄中注明代收車船稅稅款信息。具體包括：保險單號、稅款所屬期(詳細至月)、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計等。該增值稅發(fā)票可作為納稅人繳納車船稅及滯納金的會計核算原始憑證。