答案與解析

一、單項選擇題

1.

【答案】A

【解析】選項A：凡在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內使用土地的單位和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務人，個人包括個體工商戶及其他個人(自然人)。

2.

【答案】C

【解析】經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準，經(jīng)濟落后地區(qū)的城鎮(zhèn)土地使用稅適用稅額標準可以適當降低，但降低額不得超過規(guī)定的最低稅額的30%。

3.

【答案】C

【解析】經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標準可以適當提高，但須報經(jīng)財政部批準。

4.

【答案】D

【解析】納稅人實際占用的土地面積，尚未核發(fā)土地使用證書的，應由納稅人據(jù)實申報土地面積，據(jù)以繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調整。

5.

【答案】A

【解析】該企業(yè)當年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=60000×9+8000×9×7/12=582000(元)。

6.

【答案】B

【解析】土地使用權由幾方共有的，由共有各方按照各自實際使用的土地面積，分別計算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。甲企業(yè)每年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=5200×10+6000×2/3×10=92000(元)。

7.

【答案】A

【解析】公園內供公共參觀游覽的用地及其管理單位的辦公用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，公園中附設的營業(yè)場所，如影劇院、飲食部、茶社、照相館等用地，應征收城鎮(zhèn)土地使用稅。該公園每年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=(40000-28000-3000)×10=90000(元)。

8.

【答案】A

【解析】由國家財政部門撥付經(jīng)費、實行全額預算管理或差額預算管理的事業(yè)單位自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，但出租給生產(chǎn)企業(yè)的土地需要照章納稅。該事業(yè)單位2017年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=1600×6×7/12=5600(元)。

9.

【答案】D

【解析】企業(yè)辦的學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅;企業(yè)廠區(qū)以內的綠化用地，應照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅;納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)2017年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=8000×5+16000×3+(20000-5000)×2=118000(元)。

10.

【答案】D

【解析】對免稅單位無償使用納稅單位的土地(如公安、海關等單位使用鐵路、民航等單位的土地)，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=(3600-600)×12+600×12×5/12=39000(元)。

11.

【答案】D

【解析】國家機關本身的辦公用地和公務用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。對納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。因此，工業(yè)企業(yè)應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=1000×9×6/12=4500(元)。

12.

【答案】A

【解析】鹽場的鹽灘、鹽礦的礦井用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅，但對鹽場、鹽礦的生產(chǎn)廠房、辦公、生活區(qū)用地，應照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。該鹽場2017年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=(78000-6000-10000)×4=248000(元)。

13.

【答案】A

【解析】對核電站的核島、常規(guī)島、輔助廠房和通訊設施用地(不包括地下線路用地)，生活、辦公用地按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅，其他用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。對核電站應稅土地在基建期內減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅。該核電站全年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=(5000+3000+1500+500-200+3000)×5×50%=32000(元)。

14.

【答案】A

【解析】選項BCD：免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

15.

【答案】C

【解析】選項ABD：免征城鎮(zhèn)土地使用稅。選項C：對企業(yè)廠區(qū)以內的綠化用地，應照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

16.

【答案】C

【解析】選項C：對納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

17.

【答案】C

【解析】納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;納稅人新征用的非耕地，自批準征用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)2017年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=(15000-4000)×5+4000×5×1/12+3000×5×5/12=62916.67(元)。

18.

【答案】C

【解析】在同一省(自治區(qū)、直轄市)管轄范圍內，納稅人跨地區(qū)使用的土地，由各省、自治區(qū)、直轄市稅務局確定納稅地點。

二、多項選擇題

1.

【答案】ABCE

【解析】選項D：不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的特點。

2.

【答案】ABDE

【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，不包括農村。

3.

【答案】BCD

【解析】選項B：城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地使用權的單位或個人繳納，所以將土地出租的，由出租人繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。選項CD：土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的，由實際使用人納稅。

4.

【答案】BD

【解析】選項ABC：經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標準可以適當提高，但須報經(jīng)財政部批準;選項DE: 城鎮(zhèn)土地使用稅實行分級幅度稅額，每個幅度最高稅額是最低稅額的20倍。

5.

【答案】ABCE

【解析】選項D：公園內供公共參觀游覽的用地及其管理單位的辦公用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅，公園中附設的營業(yè)場所，如影劇院、飲食部、茶社、照相館等用地，應征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

6.

【答案】ABCE

【解析】選項D：機場工作區(qū)(包括辦公、生產(chǎn)和維修用地及候機樓、停車場)用地、生活區(qū)用地、綠化用地，均須按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

7.

【答案】ABC

【解析】選項D：核電站應稅土地在基建期內減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅;選項E：房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)建造商品房的用地，除經(jīng)批準開發(fā)建設經(jīng)濟適用房的用地外，對各類房地產(chǎn)開發(fā)用地一律不得減免城鎮(zhèn)土地使用稅。

8.

【答案】ACE

【解析】選項A：購置存量房，自辦理房屋權屬轉移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權屬登記機關簽發(fā)房屋權屬證書之次月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅。選項C：以出讓或轉讓方式有償取得土地使用權的，應由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;合同未約定交付土地時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。選項E：通過招標、拍賣、掛牌方式取得的建設用地，納稅人應按照規(guī)定從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;合同未約定交付土地時間的，從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

9.

【答案】ACDE

【解析】選項B：城鎮(zhèn)土地使用稅的繳納期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。