參考答案及解析

一、單項(xiàng)選擇題

1.

【答案】C

【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍限定在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，上述范圍之外的土地不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍。

2.

【答案】C

【解析】經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)，經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)的城鎮(zhèn)土地使用稅適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)降低，但降低額不得超過(guò)規(guī)定的最低稅額的30%。

3.

【答案】D

【解析】納稅人實(shí)際占用的土地面積，尚未核發(fā)土地使用證書(shū)的，應(yīng)由納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)土地面積，據(jù)以繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整。

4.

【答案】A

【解析】該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=60000×9+8000×9×7/12=582000(元)。

5.

【答案】B

【解析】土地使用權(quán)由幾方共有的，由共有各方按照各自實(shí)際使用的土地面積占總面積的比例，分別計(jì)算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。甲企業(yè)每年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=5200×10+6000×2/3×10=92000(元)。

6.

【答案】A

【解析】公園內(nèi)供公共參觀游覽的用地及其管理單位的辦公用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，公園中附設(shè)的營(yíng)業(yè)場(chǎng)所，如影劇院、飲食部、茶社、照相館等用地，應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅。該公園每年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=(40000-28000-3000)×10=90000(元)。

7.

【答案】A

【解析】由國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付經(jīng)費(fèi)、實(shí)行全額預(yù)算管理或差額預(yù)算管理的事業(yè)單位自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，但出租給生產(chǎn)企業(yè)的土地需要照章納稅。該事業(yè)單位2015年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=1600×6×7/12=5600(元)。

8.

【答案】D

【解析】企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅;企業(yè)廠區(qū)以內(nèi)的綠化用地，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅;納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開(kāi)始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)2015年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=8000×5+16000×3+(20000-5000)×2=118000(元)。

9.

【答案】D

【解析】對(duì)免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地(如公安、海關(guān)等單位使用鐵路、民航等單位的土地)，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=(3600-600)×12+600×12×5/12=39000(元)。

10.

【答案】D

【解析】國(guó)家機(jī)關(guān)本身的辦公用地和公務(wù)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。對(duì)納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。因此，工業(yè)企業(yè)應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=1000×9×6/12=4500(元)。

11.

【答案】C

【解析】對(duì)同時(shí)經(jīng)營(yíng)其他產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)和農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)使用的房產(chǎn)、土地，按其他產(chǎn)品與農(nóng)產(chǎn)品交易場(chǎng)地面積的比例確定征免城鎮(zhèn)土地使用稅。該批發(fā)市場(chǎng)2015年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=5000×(1/2+1/4)×10=37500(元)。

12.

【答案】A

【解析】鹽場(chǎng)的鹽灘、鹽礦的礦井用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅，但對(duì)鹽場(chǎng)、鹽礦的生產(chǎn)廠房、辦公、生活區(qū)用地，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。該鹽場(chǎng)2015年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=(78000-6000-10000)×4=248000(元)。

13.

【答案】C

【解析】自2011年7月1日至2015年12月31日，對(duì)向居民供熱而收取采暖費(fèi)的供熱企業(yè)，為居民供熱所使用的土地繼續(xù)免征城鎮(zhèn)土地使用稅;既向居民供熱，又向單位供熱或者兼營(yíng)其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的供熱企業(yè)，按其向居民供熱而取得的采暖費(fèi)收入占企業(yè)總收入的比例劃分征免稅界限。該供熱企業(yè)2015年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=4000×5×5000/(3000+5000)+(1800+1000)×5=26500(元)。

14.

【答案】B

【解析】自2012年1月1日至2014年12月31日，對(duì)物流企業(yè)自有的大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地，減按所屬土地等級(jí)適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。該物流企業(yè)2014年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=(9600-3800)×12+3800×12×50%=92400(元)。

15.

【答案】A

【解析】對(duì)核電站的核島、常規(guī)島、輔助廠房和通訊設(shè)施用地(不包括地下線路用地)，生活、辦公用地按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅，其他用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。對(duì)核電站應(yīng)稅土地在基建期內(nèi)減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅。該核電站全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=(5000+3000+1500+500-200+3000)×5×50%=32000(元)。

16.

【答案】A

【解析】選項(xiàng)BCD：免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

17.

【答案】C

【解析】選項(xiàng)ABD：免征城鎮(zhèn)土地使用稅。選項(xiàng)C：對(duì)企業(yè)廠區(qū)以內(nèi)的綠化用地，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

18.

【答案】C

【解析】選項(xiàng)C：對(duì)納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

19.

【答案】C

【解析】納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開(kāi)始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)2015年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=(15000-4000)×5+4000×5×1/12+3000×5×5/12=62916.67(元)。

20.

【答案】D

【解析】國(guó)家機(jī)關(guān)自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，將辦公樓出租，該辦公樓占用的土地依法征收城鎮(zhèn)土地使用稅。出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。

21.

【答案】C

【解析】在同一省(自治區(qū)、直轄市)管轄范圍內(nèi)，納稅人跨地區(qū)使用的土地，由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定納稅地點(diǎn)。

22.

【答案】D

【解析】選項(xiàng)D：納稅人使用的土地不屬于同一省(自治區(qū)、直轄市)管轄范圍內(nèi)的，由納稅人分別向土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

二、多項(xiàng)選擇題

1.

【答案】ABCE

【解析】選項(xiàng)D：不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的特點(diǎn)。

2.

【答案】ABDE

【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，不包括農(nóng)村。

3.

【答案】BCD

【解析】選項(xiàng)B：城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位或個(gè)人繳納，所以將土地出租的，由出租人繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。選項(xiàng)CD：土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實(shí)際使用人納稅。

4.

【答案】BD

【解析】選項(xiàng)ABC：經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高，但須報(bào)經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn);選項(xiàng)DE:城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)行分級(jí)幅度稅額，每個(gè)幅度最高稅額是最低稅額的20倍。

5.

【答案】ABCE

【解析】選項(xiàng)D：尚未核發(fā)土地使用證書(shū)的，應(yīng)由納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)土地面積，據(jù)以繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整。

6.

【答案】ABCD

【解析】國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地以及宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

7.

【答案】ABCE

【解析】選項(xiàng)D：公園內(nèi)供公共參觀游覽的用地及其管理單位的辦公用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅，公園中附設(shè)的營(yíng)業(yè)場(chǎng)所，如影劇院、飲食部、茶社、照相館等用地，應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

8.

【答案】AC

【解析】選項(xiàng)A：自行開(kāi)山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅5年至10年;選項(xiàng)C：供電部門(mén)的輸電線路用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

9.

【答案】CE

【解析】選項(xiàng)AD：國(guó)家機(jī)關(guān)職工家屬的宿舍用地、個(gè)人所有的居住房屋及院落用地，由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定征免城鎮(zhèn)土地使用稅;選項(xiàng)B：核工業(yè)總公司所屬企業(yè)辦公區(qū)用地應(yīng)依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

10.

【答案】ABCE

【解析】選項(xiàng)D：對(duì)為農(nóng)村居民提供生活用水而建設(shè)的供水工程運(yùn)營(yíng)管理單位的生產(chǎn)、辦公用土地，自2011年1月1日至2015年12月31日免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

11.

【答案】BCDE

【解析】選項(xiàng)A：水電站的發(fā)電廠房用地(包括壩內(nèi)、壩外式廠房)，生產(chǎn)、辦公、生活用地，應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅，對(duì)其他用地給予免稅照顧。

12.

【答案】BCD

【解析】選項(xiàng)A：校辦企業(yè)的經(jīng)營(yíng)用地應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;選項(xiàng)E：機(jī)場(chǎng)工作區(qū)(包括辦公、生產(chǎn)和維修用地及候機(jī)樓、停車(chē)場(chǎng))用地、生活區(qū)用地、綠化用地，均須按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

13.

【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)D：核電站應(yīng)稅土地在基建期內(nèi)減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅;選項(xiàng)E：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司開(kāi)發(fā)建造商品房的用地，除經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)發(fā)建設(shè)經(jīng)濟(jì)適用房的用地外，對(duì)各類(lèi)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)用地一律不得減免城鎮(zhèn)土地使用稅。

14.

【答案】BCE

【解析】選項(xiàng)A：經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高，但須報(bào)經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn);選項(xiàng)D：納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開(kāi)始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

15.

【答案】ACE

【解析】選項(xiàng)A：購(gòu)置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書(shū)之次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。選項(xiàng)C：以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;合同未約定交付土地時(shí)間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。選項(xiàng)E：通過(guò)招標(biāo)、拍賣(mài)、掛牌方式取得的建設(shè)用地，納稅人應(yīng)按照規(guī)定從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;合同未約定交付土地時(shí)間的，從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。