2018稅務(wù)師考試《稅法二》備考試題及答案（2）

1. 根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，個(gè)人轉(zhuǎn)讓房屋所得應(yīng)適用的稅目是( )。

A.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 B.特許權(quán)使用費(fèi)所得 C.偶然所得 D.勞務(wù)報(bào)酬所得

【答案】A

【解析】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，個(gè)人轉(zhuǎn)讓房屋所得應(yīng)適用的稅目是財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。

2. 李某2011年3月取得勞務(wù)報(bào)酬5000元，通過(guò)民政部門(mén)向貧困地區(qū)捐贈(zèng)2000元。李某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。

A.530 B.560 C.570 D.580

【答案】B

【解析】(1)應(yīng)納稅所得額=5000×(1-20%)=4000(元);(2)允許在稅前扣除的捐贈(zèng)限額=4000×30%=1200(元);(3)應(yīng)納所得稅額=(4000-1200)×20%=560(元)。

3. 某外籍專(zhuān)家甲在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，于2009年2月至11月受聘在華工作。該期間甲每月取得中國(guó)境內(nèi)企業(yè)支付的工資人民幣28000元;另以實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)形式取得住房補(bǔ)貼人民幣5000元，已知外籍個(gè)人工資、薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為4800元/月，全月工資、薪金應(yīng)納稅所得額超過(guò)20000元至40000元的部分，適用的個(gè)人所得稅稅率為25%，速算扣除數(shù)為1375元。甲在中國(guó)期間應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅總額為( )元。

A.31750 B.43750 C.44250 D.56750

【答案】C

【解析】(1)外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷(xiāo)形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)暫免征收個(gè)人所得稅;(2)甲應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅總額=[(28000-4800)×25%-1375]×10=44250(元)。

4.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列個(gè)人所得中，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的是( )。

A.財(cái)產(chǎn)租賃所得 B.退休工資 C.保險(xiǎn)賠款 D.國(guó)債利息

【答案】A

【解析】選項(xiàng)BCD屬于個(gè)人所得稅的免稅項(xiàng)目。

5.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列個(gè)人所得中，免征個(gè)人所得稅的是( )。

A.勞動(dòng)分紅 B.出版科普讀物的稿酬所得

C.年終獎(jiǎng)金 D.轉(zhuǎn)讓自用6年唯一家庭生活用房所得

【答案】D

【解析】(1)選項(xiàng)AC：按“工資、薪金所得”稅目計(jì)征個(gè)人所得稅;(2)選項(xiàng)B：按“稿酬所得”稅目計(jì)征個(gè)人所得稅;(3)選項(xiàng)D：對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征個(gè)人所得稅。

6.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收個(gè)人所得稅的是( )。

A.個(gè)人舉報(bào)犯罪行為而獲得的獎(jiǎng)金

B.個(gè)人購(gòu)買(mǎi)賑災(zāi)彩票中獎(jiǎng)1萬(wàn)元

C.國(guó)有企業(yè)職工因企業(yè)依法宣告破產(chǎn)，從破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費(fèi)收入

D.個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金900元

【答案】D

【解析】(1)選項(xiàng)ABC：屬于暫免征稅項(xiàng)目;(2)選項(xiàng)D：個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金所得超過(guò)800元的，應(yīng)全額按照“偶然所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

7.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，李某于2011年4月份取得的下列所得中，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的是( )。

A.股票轉(zhuǎn)讓所得10萬(wàn)元

B.領(lǐng)取原提存的住房公積金5萬(wàn)元

C.轉(zhuǎn)讓自用5年并且是家庭唯一生活用房取得的收入100萬(wàn)元

D.購(gòu)買(mǎi)體育彩票取得中獎(jiǎng)收入2萬(wàn)元

【答案】D

【解析】(1)選項(xiàng)A：股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個(gè)人所得稅;(2)選項(xiàng)BC：屬于暫免征稅項(xiàng)目;(3)選項(xiàng)D：對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)福利彩票、賑災(zāi)彩票、體育彩票，一次中獎(jiǎng)收入在1萬(wàn)元以下(含1萬(wàn)元)的，暫免征收個(gè)人所得稅;超過(guò)1萬(wàn)元的，全額征收個(gè)人所得稅。

8.某高校退休職工李某2011年4月份取得的下列收入中，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的是( )。

A.退休工資2750元 B.國(guó)債利息收入1100元

C.稿費(fèi)收入1600元 D.省政府頒發(fā)的環(huán)保獎(jiǎng)金20000元

【答案】C

【解析】(1)選項(xiàng)ABD：屬于免稅項(xiàng)目;(3)選項(xiàng)C：應(yīng)按照“稿費(fèi)所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

9. 假設(shè)某企業(yè)職工李某2010年每月工資3000元;年金賬戶中每月個(gè)人繳費(fèi)100元、企業(yè)繳費(fèi)400元。該職工每月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅( )元。

A.20 B.75 C.95 D.105

【答案】C

【解析】每月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(3000-2000)×10%-25+400×5%=75+20=95(元)。

企業(yè)年金的企業(yè)繳費(fèi)不與正常工資、薪金合并;該職工100元的個(gè)人繳費(fèi)不得在工薪所得稅前扣除，屬于個(gè)人稅后工薪的繳費(fèi);企業(yè)繳入其個(gè)人賬戶的400元不并入當(dāng)月工資、薪金，直接以400元對(duì)應(yīng)個(gè)人所得稅工資、薪金所得稅率表的適用稅率計(jì)算應(yīng)扣繳的稅款，即400×5%=20(元)。

10.某教授5月份給一個(gè)單位講學(xué)三次，分別取得報(bào)酬1000元、500元、1500元，除第二次暫不納稅外，第一次和第三次支付報(bào)酬的單位分別扣繳了稅款40元和140元，納稅人于6月份到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。該教授應(yīng)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅()。

A.0 B.180 C.260 D.440

【答案】C

【解析】應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅=(1000+500+1500-800)×20%-(40+140)=440-180=260(元)。

11. 李某轉(zhuǎn)讓限售股收入40000元，不能提供完整真實(shí)的限售股原值憑證，則稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅額為( )。

A.8000元 B.6800元 C.6000元 D.5800元

【答案】B

【解析】40000×(1-15%)×20%=6800(元)。

12. 李某購(gòu)買(mǎi)“打包”債權(quán)實(shí)際支出為40萬(wàn)元，2008年3月處置該債權(quán)的40%，處置收入25萬(wàn)元，在債權(quán)處置過(guò)程中發(fā)生評(píng)估費(fèi)用2萬(wàn)元。李某處置“打包”債權(quán)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )萬(wàn)元。

A.1.20 B.1.40 C.1.56 D.1.80

【答案】B

【解析】李某處置“打包”債權(quán)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(25-40×40%-2)×20%=1.40(萬(wàn)元)。

13. 2009年中國(guó)公民李某在境外某國(guó)取得勞務(wù)報(bào)酬收入40000元，按該國(guó)稅法規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅6500元;取得偶然所得10000元，按該國(guó)稅法規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅3000元�；貒�(guó)后，李某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。

A.50 B.100 C.1000 D.1100

【答案】B

【解析】境外所得的扣除限額為同一國(guó)家內(nèi)不同應(yīng)稅項(xiàng)目，依照我國(guó)稅法計(jì)算的應(yīng)納稅額之和。

勞務(wù)報(bào)酬在我國(guó)應(yīng)納稅額=40000×(1-20%)×30%-2000=7600(元)

偶然所得在我國(guó)應(yīng)納稅額=10000×20%=2000(元)

李某的抵減限額=7600+2000=9600(元)>6500+3000=9500(元)。

14. 2010年3月，某單位增效減員與在單位工作了16年的李某解除勞動(dòng)關(guān)系，取得一次性補(bǔ)償收入10萬(wàn)元，當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄�工資20000元，則李某該項(xiàng)收入應(yīng)納個(gè)人所得稅1300元，李某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。

A.1050 B.1300 C.1600 D.1700

【答案】B

【解析】

①計(jì)算免征額=2萬(wàn)元×3=6(萬(wàn)元)

②按其工作年限平攤其應(yīng)稅收入，即其工作多少年，就將應(yīng)稅收入看作多少個(gè)月的工資，但最多不能超過(guò)12個(gè)月，最后再推回全部應(yīng)納稅額：視同月應(yīng)納稅所得額=(100000-60000)/12年-2000=1333.33(元)

③應(yīng)納稅額=(1333.33×10%-25)×12=108.33×12=1300(元)。