2018稅務師考試《稅法二》測試題（7）

1.計算應納稅所得額時，準許扣除的銷售費用和管理費用為(

A.1089.30

B.1199.8

C.1092.30

D.1092.32

.B

【解析】銷售收入總額=5000+585÷(1+17%)+46.8÷(1+17%)=5540(萬元)

企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5。

廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額=5540×15%=831(萬元)，實際發(fā)生80+40=120(萬

元)，可據(jù)實扣除業(yè)務招待費扣除限額：5540X5‰=27.7(萬元)，實際發(fā)生額的60%=38×60%=22.8(萬元)，可以扣除22.8萬元

研究開發(fā)費可加計扣除50%，30×50%=15(萬元)

準許扣除的銷售費用和管理費用(包括加計扣除部分)=400+800-38+22.8+15=1199.8(萬元)

2.計算應納稅所得額時，工資及三項經(jīng)費應調增應納稅所得額(

A.11.68

B.11.2

C.14.09

D.12.2

.B

【解析】

提取的工會經(jīng)費未上交工會組織，工會經(jīng)費不得扣除。

納稅調增=560×2%=11.2(萬元)

3.2008年度該企業(yè)應納稅所得額為()萬元。

A.233.88

B.233.93

C.206.92

D.233.87

.C

【解析】按現(xiàn)行規(guī)定，境內投資收益為免稅收入。

2008年度該企業(yè)應納稅所得額=5540-2400-1738.48-1199.8-被銀行處以的逾期還款罰息6+工會經(jīng)費納稅調整11.2=206.92(萬元)

4.2008年度該企業(yè)共計應繳納企業(yè)所得稅()萬元。

A.59.38

B.59.40

C.51.73

D.64.96

.C

【解析】按現(xiàn)行規(guī)定，企業(yè)所得稅稅率為25%。

2008年度該企業(yè)共計應繳納企業(yè)所得稅=206.92×25%=51.73(萬元)

(二)

嚴某受聘于一家財務投資公司，每月領取稅后工資2600元。2008年6月1日，任職8年的嚴某與公司解除了聘用合同，取得了一次性補償金80000元(該公司所在地上年度職工平均工資為20000元)。2008年在6-12月嚴某又取得以下收入：

(1)取得財務咨詢報酬50000元，將其中6000元、10000元通過國家機關分別捐贈給公益性青少年活動中心和受災地區(qū);

(2)6月1日-12月31日將自有住房按市場價格出租給個人居住，月租金2000元(不考慮其他稅費);

(3)6月20日嚴某購人某企業(yè)債券30000份。，每份的買入價格4.3元，支付有關稅費645元，12月20日轉讓其中的15000份，每份轉讓價格5.1元，轉讓時支付有關稅費383元：

(4)2008年與一家證券交易所簽訂期限為7個月的勞務合同，合同約定嚴某每月為該交易所的股民講課四次，每次報酬800元。

根據(jù)上述資料和稅法有關規(guī)定，回答下列問題：

5.在財務公司任職時每月工資應繳納個人所得稅()元。

A.155

B.165

C.38.89

D.265

.C

【解析】在財務公司任職時每月工資應繳納個人所得稅=(2600-2000-25)÷(1-10%)×10%-25=38.89(元)

6.取得的一次性補償金應繳納個人所得稅()元。

A.200

B.1400

C.11720

D.11875

.A

【解析】

取得的一次性補償金應繳納個人所得稅=(2500-2000)×5%×8=200(元)

7.提供財務咨詢的報酬應繳納個人所得稅()元。

A.4600

B.5200

C.6400

D.7000

.B

【解析】通過國家機關向公益性青少年活動中心可以全額扣除，通過國家機關向受災地區(qū)的捐贈，應計算扣除限額。

扣除限額=50000×(1-20%)×30%=12000(元)，實際捐贈10000元，可以全額扣除。提供財務咨詢的報酬應繳納個人所得=【50000×(1-20%)-10000-60001X30%-

2000=5200(元)

8.6—12月的租金所得應繳納個人所得稅()元。

A.840

B.1096

C.1200

D.1680

A

【解析】6-12月的租金所得應繳納個人所得稅=(2000-800)×10%×7=840(元)

9轉讓企業(yè)債券應繳納個人所得稅()元。

A.2258.9

B.2324

C2335.5

D2400

.A

【解析】轉讓企業(yè)債券應繳納個人所得稅=【15000×(5.1-4.3)-383-645×50%】×20%=2258.9(元)

10.取得講課報酬應繳納個人所得稅()元。

A.3360

B.3472

C.3584

D.3976

10.A

【解析】取得講課報酬應繳納個人所得稅=(800X4-800)X20%X7=3360(元)

C.存貨毀損保險機構或責任人賠償后的部分

D.廣告性質的贊助支出

【答案】B

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