2018稅務師考試《稅法二》測試題（4）

　　1.多選題

　　下列項目中，符合印花稅相關規(guī)定的有( )。

　　A、加工承攬合同的計稅依據(jù)為加工或承攬收入的金額

　　B、財產(chǎn)租賃合同的計稅依據(jù)為所租賃設備的金額

　　C、倉儲保管合同的計稅依據(jù)為所保管貨物的金額

　　D、貨物運輸合同的計稅依據(jù)為取得的運輸費金額

　　E、建設工程設計合同的計稅依據(jù)為設計收取的費用

　　【正確答案】 ADE

　　【答案解析】 財產(chǎn)租賃合同的計稅依據(jù)為租賃費的金額;倉儲保管合同的計稅依據(jù)為倉儲保管費的金額。

　　2.單選題

　　凱嘉公司2015年3月出租一間房屋給甲公司，每月租金10萬元，租期10年;當月還出租一個車間給乙公司，月租金8萬元，每年年底收取本年租金，同時商定是否續(xù)租。則凱嘉公司當月應納印花稅為( )元。

　　A、1205

　　B、400

　　C、12600

　　D、12005

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 財產(chǎn)租賃合同的計稅依據(jù)為租金金額，即租金收入總額;對于簽訂時無法確定計稅依據(jù)的合同，可在簽訂時先按5元貼花。凱嘉公司2015年應繳納的印花稅=10*10*12*10000*1‰+5=12005(元)。

　　3.多選題

　　下列有關房產(chǎn)稅納稅義務發(fā)生時間的表述正確的有( )。

　　A、融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月繳納房產(chǎn)稅

　　B、納稅人委托施工企業(yè)建設的房屋，自辦理驗收手續(xù)之日起繳納房產(chǎn)稅

　　C、納稅人辦理驗收手續(xù)之前已經(jīng)使用的房屋應在使用的次月起征收房產(chǎn)稅

　　D、納稅人將房屋出租的，以簽訂合同的時間為納稅義務發(fā)生時間

　　E、納稅人自建的房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營的，自建成之日的次月起，計征房產(chǎn)稅

　　【正確答案】 AE

　　【答案解析】 納稅人委托施工企業(yè)建設的房屋，從辦理驗收手續(xù)之日的次月起，計征房產(chǎn)稅;在辦理驗收手續(xù)前已使用的新建房屋，應從使用的當月起繳納房產(chǎn)稅。出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計征房產(chǎn)稅。

　　4.單選題

　　某企業(yè)2014年初委托施工企業(yè)建造倉庫一幢，9月末辦理驗收手續(xù)，倉庫入賬原值400萬元：9月30日將原值300萬元的舊車間對外投資聯(lián)營，當年收取固定利潤10萬元。當?shù)卣�府�?guī)定房產(chǎn)計稅余值扣除比例為30%。2014年度該企業(yè)上述房產(chǎn)應繳納房產(chǎn)稅( )萬元。

　　A、3.60

　　B、3.93

　　C、4.14

　　D、6.25

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 以房產(chǎn)進行投資，收取固定收入，不承擔投資風險，按租金收入計算繳納房產(chǎn)稅。

　　應繳納房產(chǎn)稅=400×(1-30%)×1.2%÷12×3+300×(1-30%)×1.2%÷12×9+10×12%=3.93(萬元)

　　5.單選題

　　某企業(yè)有廠房一棟原值200萬元，2014年初對該廠房進行擴建，2014年8月底完工并辦理驗收手續(xù)，增加了房產(chǎn)原值45萬元，另外對廠房安裝了價值15萬元的排水設備并單獨作固定資產(chǎn)核算。已知當?shù)卣�府�?guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%，2014年度該企業(yè)應繳納房產(chǎn)稅( )元。

　　A、20640

　　B、21000

　　C、21120

　　D、21600

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 納稅人對原有房屋進行改建、擴建的，要相應增加房屋的原值。廠房的排水設備，不管會計核算中是否單獨記賬與核算，都應計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅。

　　應納房產(chǎn)稅=200×(1-20%)×1.2%÷12×8×10000+(200+45+15)×(1-20%)×1.2%÷12×4×10000=21120(元)

　　6.單選題

　　恒大公司2013年有一處地下建筑物，為商業(yè)用途房產(chǎn)(房產(chǎn)原值100萬元)，9月底將其出售。當?shù)卣�府�?guī)定房產(chǎn)稅減除比例為30%，商業(yè)用途地下建筑房產(chǎn)以原價的70%作為應稅房產(chǎn)原值。2013年該企業(yè)應繳納房產(chǎn)稅( )元。

　　A、4410

　　B、4312

　　C、4400

　　D、4820

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 該企業(yè)應繳納房產(chǎn)稅=100*70%*(1-30%)*1.2%*10000*9/12=4410(元)

　　7.單選題

　　甲企業(yè)2015年6月以融資租賃的方式租入一處房產(chǎn)，原值1000萬元，租賃期5年，租入當月投入使用，每月支付租賃費10萬元(注：當?shù)赜嬎惴慨a(chǎn)余值的扣除比例為20%)。2015年甲企業(yè)融資租賃的房產(chǎn)應繳納房產(chǎn)稅( )萬元。

　　A、4.8

　　B、5.6

　　C、7.2

　　D、8.4

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 應繳納房產(chǎn)稅=1000×(1-20%)×1.2%÷12×6=4.8(萬元)