2018稅務師考試《稅法二》測試題（3）

　　1.多選題

　　下列各項中，不屬于土地增值稅納稅人的是( )。

　　A.與國有企業(yè)換房的外資企業(yè)

　　B.合作建房后出售房產(chǎn)的合作企業(yè)

　　C.轉(zhuǎn)讓國有土地使用權的企業(yè)

　　D.房地產(chǎn)評估增值

　　E.房地產(chǎn)的法定繼承

　　【正確答案】 DE

　　【答案解析】 選項D，房地產(chǎn)評估增值，沒有發(fā)生房地產(chǎn)權屬的轉(zhuǎn)讓，不屬于土地增值稅征稅范圍;選項E，房地產(chǎn)的法定繼承雖然發(fā)生了權屬變更，但是房產(chǎn)產(chǎn)權、土地使用權的原所有人并沒有因為權屬變更而卻的任何收入，所以不屬于土地增值稅的征稅范圍。

　　2.多選題

　　下列各項中，可以免征土地增值稅的是( )。

　　A.個人之間互換自有居住用房(經(jīng)當?shù)囟悇諜C關核實)

　　B.房地產(chǎn)的評估增值

　　C.以房屋抵償債務

　　D.雙方合作建房，建成后分房自用

　　E.企業(yè)之間互換房地產(chǎn)

　　【正確答案】 AD

　　【答案解析】 選項A，稅法規(guī)定，對個人之間互換自有居住用房的，經(jīng)當?shù)囟悇諜C關核實，可以免交土地增值稅;選項B，房地產(chǎn)的評估增值，并沒有發(fā)生房地產(chǎn)權屬的轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅的征收范圍;選項C，以房屋抵償債務，房屋權屬發(fā)生轉(zhuǎn)移，應該征收土地增值稅;選項D，合作建房，建成后分房自用，暫免征收土地增值稅，建成后轉(zhuǎn)讓的，應征收土地增值稅;選項E，企業(yè)之間互換房地產(chǎn)，不免土地增值稅，與選項A相對應，對比理解。

　　3.單選題

　　張三將自己的樓盤出租給李四，雙方訂立租賃合同，王五作為合同的鑒定人，馬六是合同的擔保人，則該合同印花稅的納稅人為( )。

　　A.張三、王五、馬六

　　B.王五

　　C.張三、李四

　　D.張三、王五、李四、馬六

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 書立各類經(jīng)濟合同的，以立合同人為納稅義務人，合同的擔保人、鑒定人、證人均不屬于印花稅的納稅人。

　　4.單選題

　　2015年9月甲公司作為受托方簽訂技術開發(fā)合同一份，合同約定技術開發(fā)金額共計1000萬元，其中研究開發(fā)費用與報酬金額之比為4:1。另外，作為承包方簽訂建筑安裝工程承包合同一份，承包總金額300萬元，將其中的100萬元工程分包給另一單位，并簽訂分包合同。甲公司2015年9月應繳納印花稅( )元。

　　A.1500

　　B.1800

　　C.2600

　　D.3000

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 技術合同單對合同約定按研究開發(fā)經(jīng)費一定比例作為報酬的，應按一定比例的報酬貼花。應繳納印花稅=200×0.3‰×10000+(300+100)×0.3‰×10000=1800(元)

　　5.單選題

　　下列關于印花稅計稅依據(jù)的表述中，符合規(guī)定的是( )。

　　A.買賣雙方以貨易貨方式進行商品交易簽訂的合同，應以易貨的差價為計稅依據(jù)

　　B.貨物運輸合同的計稅依據(jù)是包含裝卸費和保險費

　　C.建筑安裝工程承包合同的計稅依據(jù)是承包總額

　　D.對于委托方只提供主要材料的，無論加工費和輔助材料金額是否分開記載，均以其合計數(shù)為計稅依據(jù)按購銷合同計稅貼花

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 選項A，對采用易貨方式進行商品交易簽訂的合同，應以全部金額計稅貼花;選項B，貨物運輸合同的計稅依據(jù)是運輸費用總額，不含裝卸費和保險費;選項D，對于委托方提供主要材料的，無論加工費和輔助材料金額是否分開記載，均以其合計數(shù)為計稅依據(jù)按加工承攬合同計稅貼花。

　　6.單選題

　　下列合同中，免征印花稅的是( )。

　　A.預購合同

　　B.技術轉(zhuǎn)讓合同

　　C.個人買賣封閉式證券投資基金合同

　　D.分包合同

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 對投資者(包括個人和機構)買賣封閉式證券投資基金免征印花稅。

　　7.多選題

　　下列各項中，免征印花稅的有( )。

　　A.財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給工業(yè)企業(yè)書立的書據(jù)

　　B.對公租房經(jīng)營管理單位購買住房作為公共租賃住房

　　C.經(jīng)批準的企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)

　　D.收購部門與村民委員會書立的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購合同

　　E.證券投資者保護基金有限公司新設立的資金賬簿

　　【正確答案】 BCDE

　　【答案解析】 選項A，不免印花稅。財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學校所立的書據(jù)。其中，社會福利單位是指撫養(yǎng)孤老傷殘的社會福利單位。