2018稅務(wù)師考試《稅法二》模擬試題及答案18

　　【經(jīng)典習(xí)題】

　　1.(《應(yīng)試指南》第五章P189單選題)下列單位出售的礦產(chǎn)品中，不繳納資源稅的是( )。

　　A.開采單位銷售自行開采的煤礦

　　B.油田出售自行開采的天然氣

　　C.鹽場銷售自行開采的井礦鹽

　　D.油田銷售的人造石油

　　【正確答案】D

　　【答案解析】人造石油不屬于資源稅的征稅范圍，油田銷售的人造石油不繳納資源稅。

　　2.(2016年考題單選題)某煤礦企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年6月開采原煤500萬噸，銷售原煤60萬噸，取得不含稅銷售額12000萬元，另外收取含稅裝卸費(fèi)、倉儲(chǔ)費(fèi)5.85萬元(不能單獨(dú)核算)。將自產(chǎn)原煤400萬噸移送生產(chǎn)洗選煤150萬噸，本月銷售洗選煤120萬噸，取得不含稅銷售額36000萬元。該企業(yè)2016年6月應(yīng)繳納資源稅( )萬元。(洗選煤折算率80%，資源稅稅率10%)

　　A.4080.00

　　B.4080.50

　　C.4800.00

　　D.4800.50

　　【正確答案】B

　　【答案解析】裝卸費(fèi)和倉儲(chǔ)費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，以價(jià)稅分離后計(jì)入銷售額中計(jì)稅。原煤加工洗選煤后銷售的，以洗選煤銷售額為計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅。

　　當(dāng)月應(yīng)納的資源稅=(12000+5.85/1.17)×10%+36000×80%×10%=4080.50(萬元)。

　　3.(《經(jīng)典題解》第五章P164單選題)下列關(guān)于資源稅稅收優(yōu)惠的表述，不正確的是( )。

　　A.對充填開采置換出來的煤炭，資源稅減征50%

　　B.納稅人開采銷售共伴生礦，共伴生礦與主礦產(chǎn)品銷售額分開核算的，對共伴生礦暫不計(jì)征資源稅

　　C.對實(shí)際開采年限在15年以上的衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)資源，資源稅減征50%

　　D.我國油氣田稠油、高凝油和高含硫天然氣資源稅減征40%

　　【正確答案】C

　　【答案解析】對實(shí)際開采年限在15年以上的衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)資源，資源稅減征30%。

　　4.(《應(yīng)試指南》第五章P190單選題)2017年3月某油田開采原油15萬噸，生產(chǎn)人造石油4萬噸;當(dāng)月用于加熱修井耗用開采的原油0.2萬噸;本月銷售原油8萬噸，不含增值稅售價(jià)為4300元/噸，銷售人造石油2萬噸，不含增值稅售價(jià)為4500元/噸。該油田資源稅稅率為6%。2017年3月該油田應(yīng)納資源稅( )萬元。

　　A.1763

　　B.2064

　　C.2170

　　D.2213

　　【正確答案】B

　　【答案解析】人造石油不屬于資源稅的征稅范圍，用于加熱修井的原油免征資源稅。該油田應(yīng)納資源稅=8×4300×6%=2064(萬元)。

　　5.(《經(jīng)典題解》第五章P164單選題)位于河北省的某水資源開采企業(yè)，2017年4月利用設(shè)施直接從地下取用地表水，實(shí)際取用水量為33000立方米，對外銷售水量為30000立方米。取水口所在地的稅額標(biāo)準(zhǔn)為每立方米0.6元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅( )元。

　　A.16800

　　B.18000

　　C.19800

　　D.18600

　　【正確答案】C

　　【答案解析】水資源稅實(shí)行從量計(jì)征。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=取水口所在地稅額標(biāo)準(zhǔn)×實(shí)際取用水量。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅=33000×0.6=19800(元)。

　　6.2012年考題多選題)下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅減免稅的正確說法有()。

　　A.進(jìn)口貨物繳納增值稅，但不繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

　　B.出口貨物退還增值稅，同時(shí)退還城市維護(hù)建設(shè)稅

　　C.下崗失業(yè)人員從事餐飲服務(wù)業(yè)的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起3年內(nèi)免征城市維護(hù)建設(shè)稅

　　D.新辦商業(yè)零售企業(yè)安排城鎮(zhèn)退役士兵達(dá)到職工總數(shù)25%的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起3年內(nèi)可免征城市維護(hù)建設(shè)稅

　　E.自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵從事廣告業(yè)的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起3年內(nèi)可免征城市維護(hù)建設(shè)稅

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】城建稅進(jìn)口不征，出口不退。新辦商業(yè)零售企業(yè)安排城鎮(zhèn)退役士兵達(dá)到職工總數(shù)的30%以上，并與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同的，3年內(nèi)免征城建稅;對自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營(除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征城建稅。

　　7.2016年考題單選題)某煙廠收購煙葉，支付給煙葉銷售者價(jià)款600萬元，開具煙葉收購發(fā)票，該煙廠應(yīng)納煙葉稅( )萬元。

　　A.132.00

　　B.116.80

　　C.120.00

　　D.106.19

　　【正確答案】A

　　【答案解析】煙葉稅應(yīng)納稅額=煙葉收購金額×20%=煙葉收購價(jià)款×(1+10%)×20=600×(1+10%)×20%=132(萬元)。

　　8《應(yīng)試指南》第四章P171單選題)某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人(位于市區(qū))，主要經(jīng)營內(nèi)銷和出口業(yè)務(wù)，2017年4月實(shí)際繳納增值稅40萬元，出口貨物免抵稅額4萬元。另外，進(jìn)口貨物繳納增值稅17萬元，繳納消費(fèi)稅30萬元。該企業(yè)2017年4月應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅( )萬元。

　　A.2.80

　　B.3.08

　　C.2.52

　　D.5.81

　　【正確答案】B

　　【答案解析】當(dāng)期的增值稅免抵稅額也要作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。該企業(yè)應(yīng)繳納的城建稅=(40+4)×7%=3.08(萬元)。

　　9.某縣城一家食品加工企業(yè)，為增值稅小規(guī)模納稅人，2015年8月購進(jìn)貨物取得普通發(fā)票的銷售額合計(jì)50000元，銷售貨物開具普通發(fā)票銷售額合計(jì)70000元，出租小汽車取得不含稅收入10000元。下列選項(xiàng)中表述正確的有( )。

　　A.應(yīng)納城建稅54.13元

　　B.應(yīng)納城建稅116.94元

　　C.應(yīng)納教育費(fèi)附加95.77元

　　D.應(yīng)納教育費(fèi)附加70.16元

　　E.不需要繳納城建稅和教育費(fèi)附加

　　【正確答案】BD

　　【答案解析】該企業(yè)銷售貨物應(yīng)納的增值稅=70000÷(1+3%)×3%=2038.83(元);出租小汽車應(yīng)納的增值稅=10000×3%=300(元);應(yīng)納的城建稅=(2038.83+300)×5%=116.94(元);應(yīng)納的教育費(fèi)附加=(2038.83+300)×3%=70.16(元)。

　　10.下列關(guān)于煙葉稅的說法，正確的有( )。

　　A.在中國境內(nèi)收購的煙葉的單位需要代扣代繳煙葉稅

　　B.煙葉稅的稅率為20%

　　C.煙葉的應(yīng)納稅額等于煙葉收購金額乘以稅率

　　D.煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收購煙葉的當(dāng)天

　　E.煙葉稅納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)申報(bào)納稅

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】選項(xiàng)A，煙葉稅的納稅人是收購煙葉的單位，所以其本身就是納稅人而不是代扣代繳義務(wù)人。選項(xiàng)E，煙葉稅納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報(bào)納稅。