2018稅務(wù)師考試《稅法二》模擬試題及答案17

　　1.(2011年考題 多選題)下列行為中，屬于土地增值稅征稅范圍的有( )。

　　A.房地產(chǎn)評估增值

　　B.個人之間交換自有居住用房

　　C.房產(chǎn)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)贈送給直系親屬

　　D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以自建商品房進(jìn)行投資

　　E.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以自建商品房安置回遷戶

　　【正確答案】BDE

　　【答案解析】選項A，房地產(chǎn)評估增值，沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)讓，不屬于征收土地增值稅的范圍;選項B，交換房地產(chǎn)行為既發(fā)生了房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)移，交換雙方又取得了實物形態(tài)的收入，按照規(guī)定屬于征收土地增值稅的范圍。但對個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實，可以免征土地增值稅;選項C，房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人的行為不征收土地增值稅。選項D，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進(jìn)行投資和聯(lián)營，屬于征收土地增值稅的范圍。選項E，房地產(chǎn)企業(yè)自建商品房安置回遷戶，安置用房視同銷售處理，屬于征收土地增值稅的范圍。

　　2.(《應(yīng)試指南》第七章P225多選題)下列項目中，屬于土地增值稅中房地產(chǎn)開發(fā)成本的有( )。

　　A.土地出讓金

　　B.管理費用

　　C.公共配套設(shè)施費

　　D.借款利息費用

　　E.土地征用及開發(fā)補(bǔ)償款

　　【正確答案】CE

　　【答案解析】房地產(chǎn)開發(fā)成本包括土地的征用及拆遷補(bǔ)償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、公共配套設(shè)施費、開發(fā)間接費用等;土地出讓金屬于取得土地使用權(quán)支付的金額;管理費用和借款利息費用屬于房地產(chǎn)開發(fā)費用。

　　3.(《經(jīng)典題解》第七章P192單選題)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于下列( )項目，不屬于視同銷售房地產(chǎn)，不用繳納土地增值稅。

　　A.開發(fā)的部分房地產(chǎn)對外投資

　　B.開發(fā)的部分房地產(chǎn)分配給股東

　　C.開發(fā)的部分房地產(chǎn)用于抵償債務(wù)

　　D.開發(fā)的部分房地產(chǎn)用于出租

　　【正確答案】C

　　【答案解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時，產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅。

　　4.(《應(yīng)試指南》第七章P224多選題)以下關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算相關(guān)問題處理正確的有( )。

　　A.土地增值稅清算時，未開具發(fā)票或未全額開具發(fā)票的，以稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的金額確認(rèn)收入

　　B.土地增值稅清算時，已經(jīng)計入房地產(chǎn)開發(fā)成本的利息支出，不需要調(diào)整至財務(wù)費用中計算扣除

　　C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費可以扣除

　　D.納稅人按規(guī)定預(yù)繳土地增值稅后，清算補(bǔ)繳的土地增值稅，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補(bǔ)繳的，不加收滯納金

　　E.貨幣安置拆遷的，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)憑合法有效憑據(jù)計入拆遷補(bǔ)償費

　　【正確答案】DE

　　【答案解析】土地增值稅清算時，未開具發(fā)票或未全額開具發(fā)票的，以交易雙方簽訂的銷售合同所記載的銷售金額及其他收益確認(rèn)收入;土地增值稅清算時，已經(jīng)計入房地產(chǎn)開發(fā)成本的利息支出，應(yīng)調(diào)整至財務(wù)費用中計算扣除;房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費不得扣除。

　　5.(《應(yīng)試指南》第七章P223單選題)某服裝生產(chǎn)企業(yè)2016年12月轉(zhuǎn)讓一幢90年代末建造的生產(chǎn)車間，取得轉(zhuǎn)讓收入400萬元，繳納除增值稅以外的相關(guān)稅費共計2.5萬元。該生產(chǎn)車間原造價300萬元，如果按現(xiàn)行市場價的材料、人工費計算，建造同樣的生產(chǎn)車間需800萬元，該生產(chǎn)車間經(jīng)評估還有四成新。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓生產(chǎn)車間應(yīng)繳納的土地增值稅為( )萬元。

　　A.16.5

　　B.23.25

　　C.25.5

　　D.14.5

　　【正確答案】B

　　【答案解析】收入總額=400(萬元)，扣除項目=800×40%+2.5=322.5(萬元)，增值額=400-322.5=77.5(萬元)，增值率=77.5÷322.5×100%=24.03%，適用稅率30%。應(yīng)納稅額=77.5×30%=23.25(萬元)。

　　6.(《應(yīng)試指南》第六章P203單選題)下列關(guān)于車輛購置稅計稅價格的規(guī)定，表述錯誤的是( )。

　　A.購買者隨購買車輛支付的工具件和零部件應(yīng)作為購車價款的一部分，并入計稅價格中征收車輛購置稅

　　B.支付的車輛裝飾費，應(yīng)作為價外費用并入計稅價格

　　C.凡使用代收單位(受托方)票據(jù)收取的款項，應(yīng)視為代收單位價外收費，購買者支付的價費款，應(yīng)并入計稅價格中一并征稅

　　D.計算車輛購置稅的計稅價格包含增值稅

　　【正確答案】D

　　【答案解析】銷售單位開給購買者的各種發(fā)票金額中包含增值稅稅款，計算應(yīng)納車輛購置稅時，應(yīng)換算為不含增值稅稅額的計稅價格。

　　7(2016年考題單選題)2016年10月，李某從某汽車4s店(一般納稅人)購入一輛排氣量為2.0升的轎車自用，支付含稅價款468000元，另支付零配件價款4000元、車輛裝飾費750元;4s店代收臨時牌照費150元、代收保險費3000元。4s店對代收臨時牌照費和代收保險費均提供委托方票據(jù)，其他價款統(tǒng)一由4s店開具增值稅普通發(fā)票。李某應(yīng)繳納車輛購置稅( )元。(車輛購置稅稅率10%)

　　A.40405.98

　　B.40475.00

　　C.40675.21

　　D.40720.98

　　【正確答案】A

　　【答案解析】納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛，其計稅價格由納稅人支付給銷售者的全部價款(不包括增值稅稅款)和價外費用組成。代收款項應(yīng)區(qū)別征稅：(1)凡使用代收單位(委托方)票據(jù)收取的款項，應(yīng)視作代收單位價外收費，應(yīng)并入計稅價格中一并征稅;(2)凡使用委托方票據(jù)收取，受托方只履行代收義務(wù)并收取代收手續(xù)費的款項，不并入計稅價格征收車輛購置稅。李某應(yīng)納的車輛購置稅=(468000+4000+750)÷(1+17%)×10%=40405.98(元)。

　　8《經(jīng)典題解》第六章P177單選題)按現(xiàn)行政策，下列關(guān)于車輛購置稅減稅免稅的相關(guān)表述不正確的是( )。

　　A.國際組織駐華機(jī)構(gòu)及其外交人員自用車輛免稅

　　B.1.6升排量的小轎車免征車輛購置稅

　　C.設(shè)有固定裝置的非運輸車輛免征車輛購置稅

　　D.中國人民解放軍列入軍隊武器訂貨計劃的車輛免稅

　　【正確答案】B

　　【答案解析】選項B，對納稅人自2017年1月1日至2017年12月31日期間購置的排氣量在1.6升及以下的乘用車，減按7.5%的稅率征收車輛購置稅。

　　9《應(yīng)試指南》第六章P205多選題)根據(jù)《車輛購置稅暫行條例》的規(guī)定，下列說法正確的有( )。

　　A.城市公交企業(yè)為新購置的公共汽電車輛赴理免稅手續(xù)后，因車輛轉(zhuǎn)讓、改變用途等原因?qū)е旅舛悧l件消失的，應(yīng)當(dāng)?shù)蕉悇?wù)機(jī)關(guān)重新辦理申報繳稅手續(xù)

　　B.納稅人受贈使用應(yīng)稅車輛的，該車輛購置價格低于最低計稅價格的，以國家稅務(wù)總局核定的最低計稅價格為計稅依據(jù)

　　C.納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛，其計稅價格為納稅人支付給銷售者的含增值稅稅款的全部價款和價外費用

　　D.納稅人提供的有效證明的時間超過3年或無法提供任何有效證明的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照3年追溯期確定滯納稅款之日

　　E.因質(zhì)量等原因發(fā)生退回所購車輛的，憑經(jīng)銷商的退回證明、退車發(fā)票、完稅證明正本或副本辦理退稅手續(xù)

　　【正確答案】ABDE

　　【答案解析】選項C，納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛，其計稅價格不含支付的增值稅稅款。

　　10《經(jīng)典題解》第六章P177單選題)某經(jīng)營進(jìn)口汽車的汽車銷售公司2017年3月直接從國外進(jìn)口一輛自用的小轎車，經(jīng)報關(guān)地口岸海關(guān)對有關(guān)報關(guān)資料審查確定，關(guān)稅完稅價格為184000元，海關(guān)征收關(guān)稅36800元，并按增值稅、消費稅有關(guān)規(guī)定分別繳納進(jìn)口增值稅40800元、消費稅19200元。該公司應(yīng)納車輛購置稅( )元。

　　A.18400

　　B.36800

　　C.24000

　　D.40000

　　【正確答案】C

　　【答案解析】納稅人進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛，以組成計稅價格為計稅依據(jù)，公式為：計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅。應(yīng)納車輛購置稅=(184000+36800+19200)×10%=24000(元)。