參考答案及解析：

　　1.

　　【答案】B

　　【解析】對(duì)于在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，在中國(guó)境內(nèi)取得利息、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額。非居民企業(yè)減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。因此，該外國(guó)企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=(8+100)×10%=10.8(萬(wàn)元)。

　　2.

　　【答案】C

　　【解析】企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設(shè)備的，該專(zhuān)用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免。自2009年1月1日，增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用固定資產(chǎn)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅可以從其銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，如果增值稅稅額允許抵扣，其專(zhuān)用設(shè)備投資額不包含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。2011年該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=(100-30)×25%-23.4/1.17×10%=15.5(萬(wàn)元)。

　　3.

　　【答案】C

　　【解析】應(yīng)納稅所得額=成本費(fèi)用支出額÷(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率=120÷(1-25%)×25%=40(萬(wàn)元)。

　　4.

　　【答案】A

　　【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)依照規(guī)定做出納稅調(diào)整，需要補(bǔ)征稅款的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款，并按照規(guī)定自稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補(bǔ)繳稅款之日止的期間，按日加收利息。企業(yè)依照規(guī)定提供有關(guān)資料的，可以只按規(guī)定的人民幣貸款基準(zhǔn)利率計(jì)算加收的利息，本題沒(méi)有提供相關(guān)資料，所以要按日加收5%的利息。應(yīng)加收的利息=60×(5.5%+5%)×61/365=1.05(萬(wàn)元)。

　　5.

　　【答案】D

　　【解析】以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額、總收入、銷(xiāo)售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入等指標(biāo)申請(qǐng)并經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，其來(lái)源于境外的所得可以享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，即對(duì)其來(lái)源于境外所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計(jì)算境外抵免限額時(shí)，可按照15%的優(yōu)惠稅率計(jì)算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額。境外所得繳納所得稅的扣除限額=50×15%=7.5(萬(wàn)元)，在境內(nèi)應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=7.5-6=1.5(萬(wàn)元)。

　　境內(nèi)匯總納稅時(shí)實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=160×15%+1.5=25.5(萬(wàn)元)。

　　6.

　　【答案】C

　　【解析】企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股時(shí)，企業(yè)未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計(jì)算該限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%，核定為該限售股原值和合理稅費(fèi)。

　　7.

　　【答案】B

　　【解析】我國(guó)根據(jù)國(guó)際慣例，對(duì)個(gè)人所得稅中的居民納稅人和非居民納稅人的劃分，采用了國(guó)際上常用的住所標(biāo)準(zhǔn)和居住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)。

　　8.

　　【答案】B

　　【解析】雇主為其雇員定率負(fù)擔(dān)部分稅款的，計(jì)算公式為：(1)應(yīng)納稅所得額=(未含雇主負(fù)擔(dān)的稅款的收入額-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)-速算扣除數(shù)×負(fù)擔(dān)比例)÷(1-稅率×負(fù)擔(dān)比例);(2)應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)。注意，公式(1)中的稅率，是指不含稅所得按不含稅級(jí)距對(duì)應(yīng)的稅率。本題納稅人屬于附加費(fèi)用扣除范圍，適用4800元/月的扣除標(biāo)準(zhǔn)。納稅人2011年9月1日(含)以后實(shí)際取得的工資、薪金所得，應(yīng)適用稅法修改后的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。所以，賈某2011年12月份工資應(yīng)納稅所得額=(8000-4800-105×20%)÷(1-10%×20%)=3243.88(元)，適用稅率10%、速算扣除數(shù)105元，應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=3243.88×10%-105=219.39(元)。

　　9.

　　【答案】A

　　【解析】(1)約翰在第6年一次離境超過(guò)30天，所以需要重新計(jì)算在華天數(shù)。2011年約翰在中國(guó)境內(nèi)居住超過(guò)183天、不足一年，所以當(dāng)年境內(nèi)工作期間境內(nèi)、外支付部分應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅。(2)約翰應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[(25000+15000-4800)×30%-2755]×(31-7.5)/31=5916.69(元)。

　　10.

　　【答案】A

　　【解析】納稅人如不能提供合法、完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證，不能正確計(jì)算財(cái)產(chǎn)原值的，按轉(zhuǎn)讓收入額的3%征收率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅;該收藏家應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=800000×3%=24000(元)。

　　11.

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)A：外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷(xiāo)形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)，暫免征收個(gè)人所得稅，以現(xiàn)金形式取得的補(bǔ)貼，不免稅。選項(xiàng)B：殘疾、孤老人員和烈屬的所得，經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個(gè)人所得稅。選項(xiàng)D：個(gè)人因參加企業(yè)的有獎(jiǎng)銷(xiāo)售活動(dòng)而取得的贈(zèng)品所得，應(yīng)按“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　12.

　　【答案】C

　　【解析】扣繳義務(wù)人每月所扣繳的稅款，自行申報(bào)納稅人每月應(yīng)納的稅款，都應(yīng)當(dāng)在次月十五日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。

　　13.

　　【答案】A

　　【解析】承包、承租人對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果不擁有所有權(quán)，僅按合同(協(xié)議)規(guī)定取得一定所得的，應(yīng)按工資、薪金所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。自2011年9月1日起，工資、薪金法定扣除項(xiàng)目為3500元/月。2012年度李某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[(80000/12-3500)×10%-105]×12=2540(元)。

　　14.

　　【答案】B

　　【解析】自2004年1月20日起，對(duì)商品營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)中，企業(yè)和單位對(duì)營(yíng)銷(xiāo)業(yè)績(jī)突出的雇員以培訓(xùn)班、研討會(huì)、工作考察等名義組織旅游活動(dòng)，通過(guò)免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)對(duì)個(gè)人實(shí)行的營(yíng)銷(xiāo)業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)(包括實(shí)物、有價(jià)證券等)，應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費(fèi)用的全額并入營(yíng)銷(xiāo)人員當(dāng)期的工資、薪金所得，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅，并由提供上述費(fèi)用的企業(yè)和單位代扣代繳。個(gè)人在公司任職、受雇，同時(shí)兼任董事、監(jiān)事的，應(yīng)當(dāng)將董事費(fèi)和監(jiān)事費(fèi)與個(gè)人工資收入合并，按照工資、薪金所得項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。宋某10月份應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(4000+15000+1000+2000-3500)×25%-1005=3620(元)。

　　15.

　　【答案】A

　　【解析】對(duì)于股份制企業(yè)在分配股息、紅利時(shí)，以股票形式向股東個(gè)人支付應(yīng)得的股息、紅利(即派發(fā)紅股)，應(yīng)以派發(fā)紅股的股票票面金額為收入額，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。對(duì)個(gè)人投資者從上市公司取得的股息、紅利所得，自2005年6月13日起暫減按50% 計(jì)入個(gè)人應(yīng)納稅所得額，依照現(xiàn)行稅法規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。個(gè)人轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司股票暫不征收個(gè)人所得稅。陳某上述所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=3000×20%×50%+10000×1×20%×50%=300+1000=1300(元)。

　　16.

　　【答案】C

　　【解析】在校學(xué)生因參與勤工儉學(xué)活動(dòng)取得的屬于《個(gè)人所得稅法》規(guī)定的應(yīng)稅所得項(xiàng)目的所得，應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

　　17.

　　【答案】B

　　【解析】該行為實(shí)質(zhì)上是購(gòu)買(mǎi)者個(gè)人以所購(gòu)商店交由房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)出租而取得的房屋租賃收入支付了部分購(gòu)房?jī)r(jià)款。根據(jù)《個(gè)人所得稅法》的有關(guān)規(guī)定，對(duì)購(gòu)買(mǎi)者個(gè)人少支出的購(gòu)房?jī)r(jià)款，應(yīng)視同個(gè)人財(cái)產(chǎn)租賃所得，按照“財(cái)產(chǎn)租賃所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。每次財(cái)產(chǎn)租賃所得的收入額按照少支出的購(gòu)房?jī)r(jià)款和協(xié)議規(guī)定的租賃月份數(shù)平均計(jì)算確定。

　　18.

　　【答案】C

　　【解析】稅后所得即不含稅收入。應(yīng)納稅所得額=[10000×(1-20%)]÷84%=9523.81(元);應(yīng)繳納個(gè)人所得稅額=9523.81×20%=1904.76(元)。

　　19.

　　【答案】B

　　【解析】甲某2010年在中國(guó)居住不足一個(gè)納稅年度，2011年在中國(guó)境內(nèi)居住超過(guò)183天但是不滿1年，應(yīng)納稅額=(當(dāng)月境內(nèi)外工資、薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù))×當(dāng)月境內(nèi)工作天數(shù)÷當(dāng)月天數(shù)=[(30000 +60000 -4800)×45%-13505]×12.5÷31=10014.11(元)。注意自2011年9月1日之后，工資、薪金所得在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)適用新的七級(jí)超額累進(jìn)稅率表。

　　20.

　　【答案】A

　　【解析】個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。實(shí)際發(fā)生額的60%=30×60%=18(萬(wàn)元);銷(xiāo)售收入的5‰=2000×5‰=10(萬(wàn)元)。所以該個(gè)人獨(dú)資企業(yè)計(jì)算2011年個(gè)人所得稅時(shí)允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為10萬(wàn)元。

　　21.

　　【答案】C

　　【解析】該個(gè)體工商戶2011年的營(yíng)業(yè)收入(銷(xiāo)售收入)=20+4=24(萬(wàn)元)，銷(xiāo)售固定資產(chǎn)取得的收入計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入中，不屬于營(yíng)業(yè)收入。個(gè)體工商戶允許稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=銷(xiāo)售收入×15%=24×15%=3.6(萬(wàn)元)。

　　22.

　　【答案】D

　　【解析】個(gè)人兼職取得的收入，應(yīng)按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。王某2011年12月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(4800-3500)×3%+(2000-800)×20%=279(元)。

　　23.

　　【答案】A

　　【解析】(1)對(duì)在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的個(gè)人，需要計(jì)算確定其在中國(guó)境內(nèi)居住天數(shù)，以便依照稅法和協(xié)定或安排的規(guī)定判定其在華負(fù)有何種納稅義務(wù)時(shí)，均應(yīng)以該個(gè)人實(shí)際在華逗留天數(shù)計(jì)算。上述個(gè)人入境、離境、往返或多次往返境內(nèi)外的當(dāng)日，均按1天計(jì)算其在華實(shí)際逗留 天數(shù)。(2)對(duì)在中國(guó)境內(nèi)、境外機(jī)構(gòu)同時(shí)擔(dān)任職務(wù)或僅在境外機(jī)構(gòu)任職的境內(nèi)無(wú)住所個(gè)人，在計(jì)算其境內(nèi)工作期間時(shí)，對(duì)其入境、離境、往返或多次往返境內(nèi)外的當(dāng)日，均按半天計(jì)算為在華實(shí)際工作天數(shù)。

　　約翰在中國(guó)境內(nèi)居住天數(shù)=(31-5)+30+31+(8+30-13)+31+20=163(天)

　　約翰在中國(guó)境內(nèi)實(shí)際工作天數(shù)=(31-5.5)+30+31+(7.5+30-13.5)+31+19.5=161(天)。

　　24.

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)A：個(gè)人拍賣(mài)除文字作品原稿及復(fù)印件外的其他財(cái)產(chǎn)，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅;選項(xiàng)B：從2002年5月1日起編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費(fèi)，不再區(qū)分劇本的使用方是否為其任職單位，統(tǒng)一按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅，不符合題意;選項(xiàng)C：個(gè)人從任職的上市公司取得的股票增值權(quán)所得，屬于稅法明確作為工資、薪金所得項(xiàng)目征稅的所得;選項(xiàng)D：出版社的專(zhuān)業(yè)作者撰寫(xiě)、編寫(xiě)或翻譯的作品，由本社以圖書(shū)形式出版而取得的稿費(fèi)收入，應(yīng)按“稿酬所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，不符合題意。

　　25.

　　【答案】B

　　【解析】追加印數(shù)取得的稿酬應(yīng)和原版稿費(fèi)合并扣除費(fèi)用計(jì)算繳納個(gè)人所得稅;取得的報(bào)社稿酬作為單獨(dú)一次收入，達(dá)不到納稅標(biāo)準(zhǔn)，所以不計(jì)算繳納個(gè)人所得稅;作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開(kāi)拍賣(mài)(競(jìng)價(jià))取得的所得，屬于提供著作權(quán)的使用所得，故應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。教授應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(5000+300)×(1-20%)×20%×(1-30%)+100000×(1-20%)×20%=593.6+16000=16593.6(元)。

　　26.

　　【答案】C

　　【解析】個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅款，按年計(jì)算，分月預(yù)繳，由納稅義務(wù)人在次月十五日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后三個(gè)月內(nèi)匯算清繳。

　　27.

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)A：自2010年10月1日起，對(duì)出售自有住房并在一年內(nèi)重新購(gòu)房的納稅人不再減免個(gè)人所得稅;選項(xiàng)C：個(gè)人取得的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)租收入，屬于財(cái)產(chǎn)租賃所得的征稅范圍，要按照規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅;選項(xiàng)D：對(duì)個(gè)人提前退休取得的一次性補(bǔ)貼收入，要按照規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

　　28.

　　【答案】A

　　【解析】應(yīng)納稅所得額=70-63+0.37×12-(0.2×8+0.35×4)(生計(jì)費(fèi))=8.44(萬(wàn)元)

　　前8個(gè)月應(yīng)納稅額=(8.44×35%-0.675)×8/12=1.52(萬(wàn)元)

　　前4個(gè)月應(yīng)納稅額=(8.44×30%-0.975)×4/12=0.52(萬(wàn)元)

　　全年應(yīng)納稅額=1.52+0.52=2.04(萬(wàn)元)。