參考答案及解析;

　　1.

　　【答案】C

　　【解析】合伙企業(yè)合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。

　　2.

　　【答案】A

　　【解析】選項B：股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)。選項C：企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額。選項D：被投資企業(yè)將股權(quán)溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資企業(yè)的股息、紅利收入，投資企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎(chǔ)。

　　3.

　　【答案】C

　　【解析】選項A：接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn);選項B：以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn);選項D：宣傳媒介的收費，應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時確認收入;廣告的制作費，應(yīng)根據(jù)制作廣告的完工進度確認收入。

　　4.

　　【答案】B

　　【解析】企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額。因此，A企業(yè)取得投資轉(zhuǎn)讓所得=550-400=150(萬元)，該項投資轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=150×25%=37.5(萬元)。

　　5.

　　【答案】D

　　【解析】財政撥款收入屬于企業(yè)所得稅不征稅收入。符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益是免稅收入。在一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。2011年該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=[2500-100-17-700-(800-100)+(700-100-500)×50%]×25%=258.25(萬元)。

　　6.

　　【答案】C

　　【解析】經(jīng)過認定的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)(限于21個城市)、動漫企業(yè)、中關(guān)村示范區(qū)科技創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。教材這里80%是錯誤的，正確比例應(yīng)當為8%。

　　7.

　　【答案】A

　　【解析】企業(yè)債務(wù)重組確認的應(yīng)納稅所得額占該企業(yè)當年應(yīng)納稅所得額50%以上的，可以在5個納稅年度的期間內(nèi)，均勻計入各年度的應(yīng)納稅所得額。

　　8.

　　【答案】B

　　【解析】非股權(quán)支付比例=720÷(6480+720)=10%，甲公司取得非股權(quán)支付額對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=(9-7)×1000×80%×10%=160(萬元)。

　　9.

　　【答案】A

　　【解析】(1)2011年1月1日至2011年6月30日：

　　在此期間，乙未繳付規(guī)定的出資10萬元，即應(yīng)繳注冊資本與實繳注冊資本的差額為10萬，故其對應(yīng)借款利息不得稅前扣除。該期間A公司實收資本100萬元和借款余額100萬元均未變化，因此將2011年1月1日至2011年6月30日作為一個計算期。

　　此期間A公司不得扣除的借款利息=100×7%÷2×10÷100=0.35(萬元)。

　　(2)2011年7月1日至2011年12月31日：

　　此期間，乙已將拖欠出資補齊，不存在因投資不到位而無法扣除的利息。企業(yè)在2011年下半年一共發(fā)生借款利息=100×7%÷2=3.5(萬元)，不用納稅調(diào)整。

　　所以，2011年度A公司稅前不得扣除的利息為0.35萬元。

　　10.

　　【答案】B

　　【解析】準予在企業(yè)所得稅稅前扣除的資產(chǎn)損失，是指企業(yè)在實際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理損失(即實際資產(chǎn)損失)，以及企業(yè)雖未實際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)，但符合規(guī)定條件計算確認的損失(即法定資產(chǎn)損失)。

　　11.

　　【答案】B

　　【解析】企業(yè)因以前年度實際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款，可在追補確認年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度遞延抵扣。

　　12.

　　【答案】B

　　【解析】企業(yè)銷售位于地級市城區(qū)及郊區(qū)的開發(fā)項目，未完工開發(fā)產(chǎn)品的計稅毛利率由各省、自治、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局按不得低于10%確定。

　　13.

　　【答案】D

　　【解析】選項D：企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，其實際使用時間累計未超過12個月又銷售的，不得在稅前扣除折舊費用。

　　14.

　　【答案】B

　　【解析】企業(yè)委托境外機構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機構(gòu)的銷售費用(含傭金或手續(xù)費)不超過委托銷售收入10%的部分，準予據(jù)實扣除。

　　15.

　　【答案】C

　　【解析】納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，或者應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額增減變化達到20%的，應(yīng)及時向稅務(wù)機關(guān)申報調(diào)整已確定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。

　　16.

　　【答案】D

　　【解析】該生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，自獲利年度起享受兩免三減半的優(yōu)惠政策，即2008年和2009年免企業(yè)所得稅，2010年、2011年和2012年減半征收企業(yè)所得稅。2011年按照24%的稅率計算的應(yīng)納稅額實行減半征稅。2007年的虧損，2008年和2010年均稅前彌補30萬元，2011年稅前彌補20萬元;2008年的虧損，2011年稅前彌補20萬元。2011年度該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=(60-20-20)×24%×50%=2.4(萬元)。

　　17.

　　【答案】B

　　【解析】對位于經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)在2008年1月1日(含)之后完成登記注冊的國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，在經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)取得的所得，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。2009年和2010年取得的所得免征企業(yè)所得稅;2011年取得的所得，應(yīng)當按照25%的稅率減半征收企業(yè)所得稅。自成立之后該企業(yè)共應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=60×25%×50%=7.5(萬元)。

　　18.

　　【答案】A

　　【解析】變價收入應(yīng)沖減固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ);自產(chǎn)貨物用于不動產(chǎn)的在建工程，企業(yè)所得稅不視同銷售，增值稅視同銷售，應(yīng)當計算繳納增值稅，按成本加增值稅結(jié)轉(zhuǎn)。改造后年折舊額=(1000/20×12-10+350+400×17%+220)÷(12+4)=76.75(萬元)。

　　19.

　　【答案】C

　　【解析】采取加速折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于法定折舊年限的60%。

　　20.

　　【答案】C

　　【解析】居民企業(yè)從與我國政府訂立稅收協(xié)定(或安排)的國家(地區(qū))取得的所得，按照該國(地區(qū))稅收法律享受了免稅或減稅待遇，且該免稅或減稅的數(shù)額按照稅收協(xié)定規(guī)定視同已繳稅額在中國的應(yīng)納稅額中抵免的，該免稅或減稅數(shù)額可作為企業(yè)實際繳納的境外所得稅額用于辦理稅收抵免。境外所得應(yīng)補繳企業(yè)所得稅=50÷(1-15%)×(25%-20%)=2.94(萬元)。