稅務(wù)師考試《稅法二》習(xí)題及答案（5）

　　1、 下列屬于實體從舊、程序法從新原則的正確解釋是( )。

　　A.對同一事項兩部法分別訂有一般和特別規(guī)定時，特別規(guī)定的效力高于一般規(guī)定的效力

　　B.實體法不具備溯及力，而程序法有在特定條件下具備一定溯及力

　　C.實體法、程序法權(quán)利義務(wù)均以其發(fā)生的時間為準(zhǔn)

　　D.新法、舊法對同一事項有不同規(guī)定時，新法的效力優(yōu)于舊法

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：實體從舊、程序從新原則是指實體法不具備溯及力，而程序法在特定條件下具備一定溯及力。

　　2、 關(guān)于稅收執(zhí)法監(jiān)督，下列表述正確的是()。

　　A.稅收執(zhí)法監(jiān)督的主體是司法機(jī)關(guān)、審計機(jī)關(guān)等

　　B.稅收執(zhí)法監(jiān)督的對象是稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員

　　C.稅務(wù)機(jī)關(guān)的人事任免屬于稅收執(zhí)法監(jiān)督的監(jiān)督范圍

　　D.稅收執(zhí)法監(jiān)督的形式均為事中監(jiān)督

　　【正確答案】：B【答案解析】：選項A，稅收執(zhí)法監(jiān)督的主體是稅務(wù)機(jī)關(guān);選項C，稅收執(zhí)法監(jiān)督的內(nèi)容是稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的行政執(zhí)法行為。非行政執(zhí)法行為，如稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的非職務(wù)行為，或者稅務(wù)機(jī)關(guān)的人事任免等內(nèi)容均不是稅收執(zhí)法監(jiān)督的監(jiān)督范圍;選項D，稅收執(zhí)法監(jiān)督包括事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督。

　　3、 關(guān)于稅收規(guī)范性文件，下列表述正確的是()。

　　A.稅收規(guī)范性文件以特定的人或事為規(guī)范對象

　　B.稅收規(guī)范性文件一般應(yīng)當(dāng)自公布之日起60日后施行 C.稅收規(guī)范性文件不具有可訴性

　　D.稅收規(guī)范性文件屬于非立法行為的行為規(guī)范，并不約束稅務(wù)機(jī)關(guān)

　　【正確答案】：C【答案解析】：選項A，稅收規(guī)范性文件是制定普遍適用規(guī)范的行為，即以普遍的行政管理事項或相對人為規(guī)范的對象，而不是以特定的人或事為規(guī)范對象;選項B，稅收規(guī)范性文件一般應(yīng)當(dāng)自公布之日起30日后施行;選項D，稅收規(guī)范性文件屬于非立法行為的行為規(guī)范，它不僅約束稅務(wù)行政相對人，而且約束稅務(wù)機(jī)關(guān)本身。

　　4、 稅收法律關(guān)系產(chǎn)生的標(biāo)志是(　)。

　　A.納稅人辦理或重新辦理稅務(wù)登記 　 B.征稅主體與納稅主體的同時存在

　　C.引起納稅義務(wù)成立的法律事實 　 D.征、納雙方權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的形成

　　【正確答案】：C【答案解析】：由于稅法屬于義務(wù)性法規(guī)，稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生應(yīng)以引起納稅義務(wù)成立的法律事實為基礎(chǔ)和標(biāo)志。

　　5、 張某2010年8月份取得收入5800元，若規(guī)定起征點為1500元，采用超額累進(jìn)稅率，應(yīng)稅收入500元以下的，適用稅率為5%，應(yīng)稅收入500-2000元的，適用稅率為10%，應(yīng)稅收入2000-5000元的，適用稅率為15%，超過5000元以上的，稅率為20%。則張某應(yīng)納稅額為(　)元。

　　A.125　 B.620 C.445　　　 D.785

　　【正確答案】：D【答案解析】：5800元超過了起征點，所以全部納稅。應(yīng)納稅額=500×5%+(2000-500)×10%+(5000-2000)×15%+800×20%=785(元)

　　6、 稅收法律主義也稱稅收法定主義。下列有關(guān)稅收法律主義原則的表述中，錯誤的是( )。

　　A.稅收法律主義的功能側(cè)重于保持稅法的穩(wěn)定性

　　B.課稅要素明確原則更多地是從立法技術(shù)角度保證稅收分配關(guān)系的確定性

　　C.課稅要素必須由法律直接規(guī)定

　　D.依法稽征原則的含義包括稅務(wù)機(jī)關(guān)有選擇稅種開征和停征的權(quán)力

　　【正確答案】：D【答案解析】：依法稽征原則，即稅務(wù)行政機(jī)關(guān)必須嚴(yán)格依據(jù)法律的規(guī)定稽核征收，而無權(quán)變動法定課稅要素和法定征收程序。除此之外，納稅人同稅務(wù)機(jī)關(guān)一樣都沒有選擇開征、停征，減稅免稅、退補稅收及延期納稅的權(quán)力(利)，即使征納雙方達(dá)成一致也是違法的。

　　7、 下列關(guān)于稅法特點的表述，正確的是( )。

　　A.稅法的特點和其他法律的特點具有一致性，這是因為他們均屬于法的范疇

　　B.稅法的特點是稅收上升為法律后的形式特征，應(yīng)與稅收同屬于經(jīng)濟(jì)范疇的特點相一致

　　C.從立法過程看，稅法屬于制定法

　　D.稅法屬于侵權(quán)規(guī)范，公民素質(zhì)提高后的納稅習(xí)慣是存在的

　　【正確答案】：C【答案解析】：選項A，稅法的特點和其他法律的特點不具有一致性，否則即無所謂稅法的特點;選項B，稅法的特點是稅收上升為法律后的形式特征，應(yīng)與稅收屬于經(jīng)濟(jì)范疇的形式特點相區(qū)別;選項D，稅法屬于侵權(quán)規(guī)范，離開法律約束的納稅習(xí)慣是不存在的。

　　8、 下列關(guān)于納稅人的權(quán)利與義務(wù)的說法中，表述錯誤的是()。

　　A.納稅人或扣繳義務(wù)人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個月

　　B.納稅人及扣繳義務(wù)人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)人員為納稅人或扣繳義務(wù)人的情況保密，但是稅收違法行為信息不屬于保密范圍

　　C.納稅人或扣繳義務(wù)人在納稅期限內(nèi)如果沒有應(yīng)納稅款，可以不辦理納稅申報

　　D.納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款或者未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令期限繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金

　　【正確答案】：C【答案解析】：納稅人或扣繳義務(wù)人即使在納稅期限內(nèi)沒有應(yīng)納稅款，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。

　　9、 關(guān)于稅務(wù)規(guī)章，下列說法中正確的是(　)。

　　A.稅務(wù)規(guī)章解釋與稅務(wù)規(guī)章不具有同等效力

　　B.審議通過的稅務(wù)規(guī)章可由起草部門直接發(fā)布

　　C.稅務(wù)規(guī)章與地方性法規(guī)對同—事項的規(guī)定不—致時，必須由全國人大常委會裁決

　　D.人民法院在行政訴訟中對稅務(wù)規(guī)章可以參照適用，但對不適當(dāng)?shù)亩悇?wù)規(guī)章不能宣布無效

　　【正確答案】：D【答案解析】：選項A，稅務(wù)規(guī)章解釋與稅務(wù)規(guī)章具有同等效力;選擇B，審議通過的稅務(wù)規(guī)章報局長簽署后予以公布;選項C，稅務(wù)規(guī)章與地方性法規(guī)對同—事項的規(guī)定不—致不能確定如何適用時，由國務(wù)院提出意見，只有認(rèn)為應(yīng)該適用稅務(wù)規(guī)章的，才必須提請全國人大常委會裁決;選項D，人民法院在行政訴訟中對稅務(wù)規(guī)章可以參照適用，對不適當(dāng)?shù)亩悇?wù)規(guī)章不能宣布無效或予以撤銷，但有權(quán)不適用。

　　10、 下列關(guān)于稅收立法表述正確的是(　)。

　　A.我國稅收法律是由全國人民代表大會及其常務(wù)委員會制定的，其法律地位和法律效力僅次于憲法和稅收法規(guī)、規(guī)章

　　B.《人民共和國稅收征收管理法》屬于全國人民代表大會通過的稅收法律

　　C.稅務(wù)規(guī)章與其它部門規(guī)章、地方政府規(guī)章對同一事項的規(guī)定不一致的，由全國人民代表大會裁決

　　D.稅務(wù)行政規(guī)范不屬于法律的構(gòu)成形式，但是它是稅務(wù)行政管理的依據(jù)，稅務(wù)行政相對人也必須遵循

　　【正確答案】：D【答案解析】：選項A，我國稅收法律是由全國人民代表大會及其常務(wù)委員會制定的，其法律地位和法律效力僅次于憲法而高于稅收法規(guī)、規(guī)章;選項B，《人民共和國稅收征收管理法》屬于全國人民代表大會常務(wù)委員會通過的稅收法律;選項C，稅務(wù)規(guī)章與其它部門規(guī)章、地方政府規(guī)章對同一事項的規(guī)定不一致的，由國務(wù)院裁決。

　　11、 關(guān)于稅收法律關(guān)系的概念和特點，下列表述正確的是( )。

　　A.對稅收法律關(guān)系的性質(zhì)，有兩種不同的學(xué)說，即“權(quán)力關(guān)系說”和“債務(wù)關(guān)系說”

　　B.稅收法律關(guān)系的成立、變更等以主體雙方意思表示一致為要件

　　C.權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有對等性 D.作為納稅主體的一方只能是征稅機(jī)關(guān)

　　【正確答案】：A【答案解析】：稅收法律關(guān)系的特點：(1)主體的一方只能是國家;(2)體現(xiàn)國家單方面的意志;(3)權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對等性，納稅人承擔(dān)較多的義務(wù)，享受較少的權(quán)利;(4)具有財產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)。

　　12、 下列關(guān)于國際稅法的表述錯誤的是( )。

　　A.在國際稅收實踐活動中，締結(jié)的國際稅收協(xié)定絕大多數(shù)是雙邊稅收協(xié)定

　　B.國際稅法的調(diào)整對象就指是國家與涉外納稅人之間的涉外稅收征納關(guān)系

　　C.國際上對跨國營業(yè)所得來源地的確認(rèn)，一般都采用營業(yè)活動發(fā)生地標(biāo)準(zhǔn)

　　D.國際反避稅合作的主要內(nèi)容是稅收情報交換

　　【正確答案】：B【答案解析】：國際稅法的調(diào)整對象是指國家與涉外納稅人之間的涉外稅收征納關(guān)系和國家相互之間的稅收分配關(guān)系。

　　13、 某跨國公司在某一納稅年度，來自本國所得100萬元;該公司在甲、乙、丙三國各設(shè)一分公司，甲國分公司所得40萬元，乙國和丙國分公司所得各30萬元。各國稅率分別是：本國40%，甲國30%、乙國40%、丙國50%，則用分國限額法計算乙國抵免限額為(　)萬元。(上述的所得均為稅前所得)

　　A.16 B.14 C.12 D.24

　　【正確答案】：C【答案解析】：計算分國抵免限額

　　乙國抵免限額= (100 + 40 + 30 +30)×40%×30÷200

　　= 80×30÷200 = 12(萬元)

　　14、 在我國賦稅史上，首次由對人征稅轉(zhuǎn)為對物征稅、由繳納實物到繳納貨幣的重大賦稅改革是( )。

　　A.兩稅法 B.攤丁入畝 C.初稅畝 D.一條鞭法

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：“一條鞭法”的出現(xiàn)均平了稅負(fù)，簡化了稅制，由歷代對人征稅轉(zhuǎn)為對物征稅。

　　15、 下列關(guān)于稅收規(guī)范性文件的表述，錯誤的是( )。

　　A.稅收規(guī)范性文件屬于非立法行為的行為規(guī)范 B.稅收規(guī)范性文件不具有可訴性

　　C.稅收規(guī)范性文件約束稅務(wù)機(jī)關(guān)本身，不約束稅務(wù)行政相對人

　　D.稅收規(guī)范性文件具有向后發(fā)生效力的特征

　　【正確答案】：C【答案解析】：稅收規(guī)范性文件不僅約束稅務(wù)行政相對人，而且約束稅務(wù)機(jī)關(guān)本身。