稅務(wù)師考試《稅法二》習(xí)題及答案（4）

　　【單項選擇題】 A企業(yè)為某上市公司股東，股權(quán)投資計稅基礎(chǔ)為900萬元。2015年1月，該上市公司股東大會作出決定，將股票溢價發(fā)行形成的資本公積轉(zhuǎn)增股本，A企業(yè)獲得轉(zhuǎn)增股本600萬元。2015年9月，A企業(yè)將該項股權(quán)轉(zhuǎn)讓，獲得收入2000萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，A企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得為(　　)萬元。

　　A.500

　　B.600

　　C.2000

　　D.1100

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎(chǔ)。因此，A企業(yè)獲得轉(zhuǎn)增股本后，持有的股權(quán)計稅基礎(chǔ)仍為900萬元，股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=2000-900=1100(萬元)。

　　【單項選擇題】根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項中，說法不正確的是(　　)。

　　A.企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額

　　B.被投資企業(yè)將股權(quán)溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，但投資方企業(yè)可以增加該項長期投資的計稅基礎(chǔ)

　　C.納稅人簽訂的租賃合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可以在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入

　　D.企業(yè)已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項要計入到企業(yè)收入總額中，計算繳納企業(yè)所得稅

　　【正確答案】B

　　【答案解析】被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎(chǔ)

　　【單項選擇題】下列企業(yè)在境內(nèi)取得的所得，實際征稅時減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅的是(　　)。

　　A.小型微利企業(yè)

　　B.高新技術(shù)企業(yè)

　　C.在境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)

　　D.在境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)且取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項A：小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。選項B：國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。選項C：在境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)實際征稅時適用10%的稅率征收企業(yè)所得稅。選項D：在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所且取得的所得與機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，按25%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　【單選】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人的是(　　)。

　　A.國有企業(yè)

　　B.股份有限公司

　　C.個人獨資企業(yè)

　　D.外商投資企業(yè)

　　【答案】C

　　【解析】《企業(yè)所得稅法》第一條規(guī)定，除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法外，在我國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人，依照法律規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

　　【單選】根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項屬于居民企業(yè)的是(　　)。

　　A.依照中國法律在中國境內(nèi)成立的合伙企業(yè)

　　B.依照中國法律在中國境內(nèi)成立的有限責(zé)任公司

　　C.依照外國法律成立且實際管理機構(gòu)在中國境外的企業(yè)

　　D.依照中國法律在中國境內(nèi)成立的個人獨資企業(yè)

　　【答案】B

　　【解析】居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。這里的企業(yè)包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)，外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及有生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得的其他組織。

　　【多選】

　　下列無形資產(chǎn)中，不得在企業(yè)所得稅前直接扣除或計算攤銷費用扣除的有(　　)。

　　A.自行開發(fā)的支出已在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn)

　　B.為推廣產(chǎn)品外購的商標(biāo)權(quán)

　　C.自創(chuàng)商譽

　　D.與經(jīng)營活動無關(guān)的無形資產(chǎn)

　　E.企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓時外購商譽的支出

　　【答案】ACD

　　【解析】下列無形資產(chǎn)不得在計算企業(yè)所得稅時，計算攤銷費用扣除：(1)自行開發(fā)的支出已在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn);(2)自創(chuàng)商譽;(3)與經(jīng)營活動無關(guān)的無形資產(chǎn);(4)其他不得計算攤銷費用扣除的無形資產(chǎn)。外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時，準(zhǔn)予扣除。

　　【多選】

　　根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于長期待攤費用的表述，正確的有(　　)。

　　A.外購房屋發(fā)生的裝修費用不得作為長期待攤費用計算攤銷在稅前扣除

　　B.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出應(yīng)作為長期待攤費用計算攤銷在稅前扣除

　　C.租入固定資產(chǎn)的改建支出應(yīng)作為長期待攤費用計算攤銷在稅前扣除

　　D.固定資產(chǎn)的大修理支出應(yīng)作為長期待攤費用計算攤銷在稅前扣除

　　E.企業(yè)的籌辦費用支出只能作為長期待攤費用計算攤銷在稅前扣除

　　【答案】ABCD

　　【解析】選項E：企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進(jìn)行籌辦活動期間發(fā)生籌辦費用支出，不得計算為當(dāng)期的虧損，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長期待攤費用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。

　　【多選】

　　依照企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)虧損彌補的說法正確的有(　　)。

　　A.企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損可以用下一年度的所得彌補，下一年度的所得不足以彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但最長不得超過5年

　　B.企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構(gòu)的虧損可以用境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利來彌補

　　C.企業(yè)因以前年度實際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳納的企業(yè)所得稅稅款，可在追補確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以在以后年度遞延抵扣

　　D.企業(yè)籌辦期間不計算為虧損年度，企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度，為開始計算企業(yè)損益的年度

　　E.企業(yè)在籌辦期間發(fā)生的籌辦費用可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長期待攤費用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變

　　【答案】ACDE

　　【解析】選項B：企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利。

　　【多選】

　　根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時符合下列(　　)條件的支出。

　　A.修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)50%以上

　　B.修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)15%以上

　　C.修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上

　　D.修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長1年以上

　　E.修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長3年以上

　　【答案】AC

　　【解析】固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時符合下列條件的支出：(1)修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)50%以上;(2)修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上。