稅務(wù)師考試《稅法二》習(xí)題及答案（3）

　　【例題 計(jì)算題】我國(guó)公民李某于2015年3月與單位解除勞動(dòng)關(guān)系成為自由職業(yè)者，2015年收入情況如下：

　　(1)3月，根據(jù)合同規(guī)定，從單位取得一次性補(bǔ)償金120000元，當(dāng)?shù)厣夏曷毠つ昶骄�工資是26000元，李某在該單位任職8年。

　　(2)6月30日將閑置的一處商業(yè)用房按市場(chǎng)價(jià)格對(duì)外出租，合同約定租期半年，從7月起李某每月收取不含稅租金5000元，發(fā)生準(zhǔn)予抵扣的稅費(fèi)875元;此外，7月份對(duì)房屋進(jìn)行簡(jiǎn)單修繕，發(fā)生修繕費(fèi)2200元。

　　(3)從10月份開(kāi)始，到境外提供勞務(wù)，年底回國(guó)，每月為境外某單位進(jìn)行員工技能培訓(xùn)取得勞務(wù)收入26000元，境外取得的勞務(wù)報(bào)酬收入在境外已繳納個(gè)人所得稅3800元/月。(不考慮除個(gè)人所得稅外的其他稅費(fèi))

　　(4)12月，將持有的境外A公司的股票轉(zhuǎn)讓?zhuān)�取得轉(zhuǎn)讓收入600000元，該股票買(mǎi)價(jià)為240000元，買(mǎi)賣(mài)過(guò)程中繳納相關(guān)稅費(fèi)共計(jì)2600元;李某將股票轉(zhuǎn)讓所得中的80000元通過(guò)國(guó)家機(jī)關(guān)捐贈(zèng)給貧困地區(qū)。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。

　　1.李某取得的一次性補(bǔ)償收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅(　　)元。

　　A.0

　　B.70

　　C.560

　　D.1870

　　2.2015年李某出租房屋應(yīng)繳納個(gè)人所得稅(　　)元。

　　A.3535

　　B.4084.4

　　C.1827.5

　　D.2042.2

　　3.李某2015年在境外取得勞務(wù)報(bào)酬所得在境內(nèi)應(yīng)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅為(　　)元。

　　A.0

　　B.1080

　　C.1320

　　D.4200

　　4.李某轉(zhuǎn)讓股票應(yīng)繳納個(gè)人所得稅(　　)元。

　　A.50036

　　B.55480

　　C.56000

　　D.104000

　　1、正確答案:C

　　知識(shí)點(diǎn)：對(duì)個(gè)人因解除勞動(dòng)合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的計(jì)稅方法

　　答案解析 :

　　李某取得一次性補(bǔ)償收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅={[(120000-26000×3)÷8-3500]×10%-105}×8=560(元)。

　　2、正確答案:A

　　知識(shí)點(diǎn)：財(cái)產(chǎn)租賃所得的計(jì)稅方法

　　答案解析 :

　　7、8月共應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(5000-875-800-800)×20%×2=1010(元)，9月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(5000-875-600-800)×20%=545(元)，10～12月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(5000-875)×(1-20%)×20%×3=1980(元)，2015年李某出租房屋應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=1010+545+1980=3535(元)。

　　3、正確答案:C

　　知識(shí)點(diǎn)：勞務(wù)報(bào)酬所得的計(jì)稅方法

　　答案解析 :

　　個(gè)人在境外取得的勞務(wù)報(bào)酬所得按照我國(guó)稅法規(guī)定每月應(yīng)繳納的稅額(抵免限額)=26000×(1-20%)×30%-2000=4240(元)，李某2015年在境外取得勞務(wù)報(bào)酬所得在境內(nèi)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅=(4240-3800)×3=1320(元)。

　　4、正確答案:B

　　知識(shí)點(diǎn)：股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法

　　答案解析 :

　　個(gè)人轉(zhuǎn)讓股票未扣除捐贈(zèng)前的應(yīng)納稅所得額=600000-240000-2600=357400(元)，公益性捐贈(zèng)扣除限額=357400×30%=107220(元)，實(shí)際捐贈(zèng)80000元，沒(méi)有超過(guò)扣除限額，可在稅前據(jù)實(shí)扣除，應(yīng)納個(gè)人所得稅=(357400-80000)×20%=55480(元)。