2018年稅務師考試《稅法二》練習及答案（12）

　　1、下列關于企業(yè)所得稅的涉稅處理的表述，正確的是( D )。

　　A、被投資企業(yè)將股權(票)溢價所形成資本公積轉為股本的，應作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入

　　B、企業(yè)政策性搬遷購置的各類資產，應剔除該搬遷補償收入后，作為該資產的計稅基礎，但不得計算折舊或者費用攤銷

　　C、企業(yè)在計算股權轉讓所得時，要扣除被投資企業(yè)未分配利潤等固定留存收益中按該項股權所可能分配的金額

　　D、企業(yè)政策性搬遷被征用的資產，采取資產置換的，其換入資產的計稅成本按被征用資產的凈值，加上換入資產所支付的稅費(涉及補價，還應加上補價)計算確定入

　　選項A，被投資企業(yè)將股權(票)溢價所形成資本公積轉為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入;選項B，企業(yè)政策性搬遷購置的各類資產，應剔除該搬遷補償收入后，作為該資產的計稅基礎，并按規(guī)定計算折舊或者費用攤銷;選項C，企業(yè)在計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等固定留存收益中按該項股權所可能分配的金額。

　　2、下列固定資產不得計提折舊扣除的有( bce　)。

　　A、未使用的廠房

　　B、融資租賃方式租出的設備

　　C、未投入使用的機器設備

　　D、經(jīng)營租賃方式租出的固定資產

　　E、已足額計提折舊但仍繼續(xù)使用的固定資產

　　BCE

　　【答案解析】 選項A，雖然廠房未使用，但因為它經(jīng)歷風吹日曬雨淋，所以稅法上規(guī)定可以計提折舊扣除;選項B，融資租賃租出的設備，風險報酬實質已發(fā)生轉移，由承租方計提折舊，出租方不再對該設備計提折舊;選項C，稅法上規(guī)定，對未投入使用的機器設備不得計提折舊;選項D，經(jīng)營租賃方式出租的固定資產，出租方要計提折舊。

　　未投入使用的廠房需要計提折舊，未投入使用的機器設備不提折舊。

　　依法按核定應稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的專門從事股權(股票)投資業(yè)務的企業(yè)，取得的轉讓股權(股票)收入等財產收入，應全額計入應稅收入額，按照主營項目(業(yè)務)確定適用的應稅所得率計算征稅;

　　3、下列對關聯(lián)交易同期資料的準備，表述符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的有( ABD)。

　　A、同期資料的內容要包括企業(yè)的組織結構情況

　　B、關聯(lián)交易屬于執(zhí)行預約定價安排所涉及的范圍，免予準備同期資料

　　C、外資股份低于60%且僅與境內關聯(lián)方發(fā)生關聯(lián)交易，免予準備同期資料

　　D、同期資料應自稅務機關要求之日起20日內提供

　　E、關聯(lián)交易屬于執(zhí)行預約定價安排所涉及的范圍，也要準備同期資料

　　ABD

　　【答案解析】 選項C，外資股份低于50%且僅與境內關聯(lián)方發(fā)生關聯(lián)交易，免予準備同期資料;選項E，關聯(lián)交易屬于執(zhí)行預約定價安排所涉及的范圍，免予準備同期資料。

　　4、下列各項中，按規(guī)定不屬于投資企業(yè)的股息、紅利收入的有( ABC )。 AC

　　A、投資企業(yè)轉讓股權

　　B、被投資企業(yè)以未分配利潤轉增股本

　　C、被投資企業(yè)以資本公積中的股(票)權溢價轉增股本

　　D、被投資企業(yè)清算且有累計留存收益，股東取得剩余資產

　　E、被投資企業(yè)將自產的貨物分配給股東

　　以 盈余公積和未分配利潤轉增股本，屬于股息紅利所得。

　　以資本公積轉增股本不屬于股息紅利所得。

　　5、某市一家居民企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產銷售彩色電視機，假定2013年度有關經(jīng)營業(yè)務如下：

　　(1)銷售彩電取得不含稅收入8600萬元，與彩電配比的銷售成本5660萬元。

　　(2)轉讓技術所有權取得收入700萬元，直接與技術所有權轉讓有關的成本和費用100萬元。

　　(3)出租辦公樓取得租金收入200萬元，接受原材料捐贈取得增值稅專用發(fā)票注明材料金額50萬元、增值稅進項稅金8.5萬元，取得國債利息收入30萬元。

　　注意幾點易錯的地方：1、轉讓技術所有權免征增值稅，對單位和個人(包括外商投資企業(yè)、外商投資設立的研究開發(fā)中心、外國企業(yè)和外籍個人)從事技術轉讓、技術開發(fā)業(yè)務和與之相關的技術咨詢、技術服務業(yè)取得的收入，免繳增值稅。

　　符合條件的技術轉讓所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅法實施條例第九十條規(guī)定，符合條件的技術轉讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個納稅年度內，居民企業(yè)技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

　　2、按照銷售收入計算增值稅，而不是扣除成本。

　　3、出租辦公樓計算營業(yè)稅時，按照5%稅率計算，而不是12%,不要把營業(yè)稅和房產稅記混了，千萬千萬要切記切記!!

　　4、轉讓技術所有權取得收入700萬元，直接與技術所有權轉讓有關的成本和費用100萬元。

　　既有增值稅優(yōu)惠，也有所得稅優(yōu)惠，增值稅免稅，所得稅在500萬以內免稅，超過500萬減半征稅。

　　6、2014年8月方某取得好友贈送的房產，贈送合同注明房產價值100萬元，方某繳納了相關稅費5萬元并辦理了產權證。方某取得該房產應繳納個人所得稅( C)萬元。

　　A、9.5

　　B、10

　　C、19

　　D、20

　　100-5)*0.2=19 接受捐贈可以扣除 繳納的相關稅費

　　7、2014年6月，王某，男，55周歲(法定退休年齡60周歲)，從事井下作業(yè)20年，可以選擇提前退休，提前退休可獲得36萬元的補貼，王某選擇了提前退休。則老王應該繳納的個稅( a)元。

　　A、8700

　　B、8000

　　C、5000

　　D、6000

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 應納稅額={〔(一次性補貼收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實際月份數(shù))-費用扣除標準〕×適用稅率-速算扣除數(shù)}×提前辦理退休手續(xù)至法定退休年齡的實際月份數(shù)=[(360000÷60-3500)×10%-105]×60=8700元。

　　注意提前退休的計算公式。

　　8、2014年王先生利用業(yè)余時間開發(fā)了一項專利技術，11月份通過境內某中介機構轉讓給境外某企業(yè)取得收入60000元，支付給中介的中介費5000元，取得合法有效的憑證，在境外繳納稅款6000元。11月份王先生在中國境內應納的個人所得稅是(c )元。

　　A、3800

　　B、2800

　　C、2600

　　D、3600

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 個人從事技術轉讓中所支付的中介費，若能提供有效合法憑證，允許從稅前所得中扣除。應繳納個人所得稅=[60000×(1-20%)-5000]×20%-6000=2600(元)

　　從應納稅所得中扣除，不是從原收入中扣除!，切記切記。

　　9、王某為一家私營企業(yè)的董事兼投資者，但王某不在該私營企業(yè)任職，2014年從該私營企業(yè)取得董事費收入80000元，王某的個人所得稅由企業(yè)代為支付，3月份以投資者的名義向私營企業(yè)借款30000元用于非生產經(jīng)營，年末未歸還借款。上述事項王某應繳納的個人所得稅( )元。

　　A、33352.94

　　B、24600

　　C、35532.94

　　D、33360.94

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 董事費收入按照“勞務報酬所得”繳納個人所得稅;私營企業(yè)投資者從其投資的企業(yè)借款未歸還，又不用于生產經(jīng)營，按“股息、紅利”所得繳納個人所得稅。

　　應繳納個人所得稅

　　={[(80000-7000)×(1-20%)]÷68%}×40%-7000+30000×20%=33352.94(元)

　　注意代為支付勞務報酬 代收的個所稅計算公式：

　　(不含稅收入- 速算扣除數(shù))*0.8/1-適用稅率*0.8

　　全年一次性獎金不再扣除3500。因為12月份已經(jīng)扣除。

　　10、納稅人取得的以下所得不是按照“工資、薪金所得”繳納個人所得稅的有( bcd )。

　　A、單位為職工個人購買商業(yè)性保險

　　B、對職工個人以股份形式取得的擁有所有權的企業(yè)量化資產

　　C、個人獨資企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人購買的住房

　　D、私營企業(yè)為股東購買車輛并將車輛所有權辦到股東個人名下

　　E、年終加薪

　　【正確答案】 BCD

　　【答案解析】 選項B，暫緩征收個人所得稅;選項C，按“個體工商戶的生產經(jīng)營所得”繳納個人所得稅，選項D，按“股息、紅利所得”繳納個人所得稅。

　　Q企業(yè)購買的商業(yè)保險按照工資薪金所得。