2018年稅務(wù)師考試《稅法二》練習(xí)及答案（7）

　　1、2010年2月，中國公民孫某從其任職的公司取得限制性股票50000股，在獲得限制性股票時支付了50000元，該批股票進(jìn)行股票登記日的收盤價為4元/股。按照約定的時間，2012年1月28日解禁10000股，當(dāng)天該股票收盤價7.5元/股。2013年12月取得該上市公司分得的股紅利10000元。在不考慮其他費用的情況下，計算上述業(yè)務(wù)孫某應(yīng)繳納個人所得稅( )元。

　　A、3500

　　B、4490

　　C、5000

　　D、5500

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 應(yīng)納稅所得額=(股票登記日股票市價+本批次解禁股票當(dāng)日市價)÷2×本批次解禁股票份數(shù)-被激勵對象實際支付的資金總額×(本批次解禁股票份數(shù)÷被激勵對象獲取的限制性股票總份數(shù))=(4+7.5)÷2×10000-50000×(10000÷50000)=47500(元)

　　解禁限售股應(yīng)繳納個人所得稅=[47500/12×10%-105]×12+10000×20%×50%=4490(元)

　　2、根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，下列說法正確的是( )。

　　A、房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與兄弟姐妹需征收個人所得稅

　　B、受贈人轉(zhuǎn)讓受贈房屋的，以其轉(zhuǎn)讓收入為應(yīng)納稅所得額，依法計征個人所得稅

　　C、受贈人因無償受贈房屋取得受贈所得，按“其他所得”項目征收個人所得稅

　　D、受贈人無償受贈房屋，以其房地產(chǎn)合同贈與合同上標(biāo)明的贈與房屋的價值為應(yīng)納稅所得額，依法計征個人所得稅

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與兄弟姐妹不征收個人所得稅;受贈人轉(zhuǎn)讓受贈房屋的，以其轉(zhuǎn)讓受贈房屋的收入減除原捐贈人取得該房屋的實際購置成本以及贈與和轉(zhuǎn)讓過程中受贈人支付的相關(guān)稅費后的余額，為受贈人的應(yīng)納稅所得額，依法計征個人所得稅;受贈人無償受贈房屋計征個人所得稅時，其應(yīng)納稅所得額為房地產(chǎn)贈與合同上標(biāo)明的贈與房屋價值減除贈與過程中受贈人支付的相關(guān)稅法后的余額，為應(yīng)納稅所得額，依法計征個人所得稅。

　　3、下列關(guān)于限售股的個稅政策陳述，正確的是( )。

　　A、個人轉(zhuǎn)讓限售股，以每次限售股轉(zhuǎn)讓收入，減除股票原值和合理稅費后的余額，為應(yīng)納稅所得額

　　B、不能準(zhǔn)確計算限售股原值的，一律按收入全額納稅

　　C、限售股在解禁前被多次轉(zhuǎn)讓的，只就第一次轉(zhuǎn)讓所得按規(guī)定繳納個人所得稅

　　D、納稅人同時持有限售股及該股流通股的，其股票轉(zhuǎn)讓所得免征個人所得稅

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 因個人持有限售股中存在部分限售股成本不明確，導(dǎo)致無法計算全部限售股成本原值的不，證券登記結(jié)算公司一律以實際轉(zhuǎn)讓收入的15%作為限售股成本原值和合理稅費;

　　限售股在解禁前多次轉(zhuǎn)讓的，轉(zhuǎn)讓方每一次轉(zhuǎn)讓所得均應(yīng)按規(guī)定繳納個人所得稅;納稅人同時持有限售股及該股流通股的，其股票轉(zhuǎn)讓所得，按照限售股優(yōu)先原則，即：轉(zhuǎn)讓股票視同為先轉(zhuǎn)讓限售股，按規(guī)定計算繳納個人所得稅。

　　4、2013年某作家的長篇小說由一家出版社出版，按合同規(guī)定，出版社向作家預(yù)付稿酬10000元，作品出版后再付稿酬15000元;由于該書暢銷，出版社加印50000冊，再支付該作家稿酬5000元。該作家稿酬所得應(yīng)繳納個人所得稅( )元。

　　A、3250

　　B、3360

　　C、3580

　　D、3926

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 應(yīng)納個人所得稅=(10000+15000+5000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=3360(元)

　　5、按照個人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的是( )。

　　A、個人發(fā)表一篇作品，出版單位分三次支付稿酬、則三次稿酬應(yīng)合并為一次征稅

　　B、個人在兩處或兩處以上出版同一作品而分別取得稿酬，則應(yīng)合并各處取得的所得納稅

　　C、若因作品加印而獲得稿酬，單獨作為稿酬所得計稅

　　D、作者去世后，對取得其遺作稿酬的個人，不再征收個人所得稅

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 個人每次以圖書、報刊方式出版、發(fā)表同一作品，不論出版單位是預(yù)付還是分筆支付稿酬，或者加印該作品后再付稿酬，均應(yīng)合并為一次征稅。在兩處或兩處以上出版、發(fā)表或再版同一作品而取得的稿酬，則各處取得的所得或再版所得分次征稅。個人的同一作品在報刊上連載，因連載而取得的所得為一次征稅。連載之后又出書取得稿酬的，或先出書后連載取得稿酬的，應(yīng)視同再版稿酬分次征稅。作者去世后，對取得其遺作稿酬的個人，按稿酬所得征稅。

　　6、華新公司高管李某2013年3月從中國境內(nèi)取得上年年終不含稅獎金86000元，每月工資薪金所得8000元。李某2013年3月應(yīng)繳納的個人所得稅是( )元。

　　A、20856.25

　　B、21151.25

　　C、31031.25

　　D、21856.25

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 年終一次性獎金應(yīng)納個人所得稅的計算：

　　86000÷12=7166.67(元)，適用稅率20%，速算扣除數(shù)是555元

　　含稅的應(yīng)稅收入=(86000-555)÷(1-20%)=106806.25(元)

　　107031.25÷12=8900.52(元)，適用稅率20%，速算扣除數(shù)是555元

　　年終獎應(yīng)納個人所得稅=106806.25×20%-555=20806.25(元)

　　3月份工資個稅=(8000-3500)×10%-105=345(元)

　　合計=20806.25+345=21151.25(元)

　　7、下列情形中，不屬于納稅人自行申報繳納個人所得稅的是( )。

　　A、年所得12萬元以上的

　　B、在兩處取得工資薪金所得的

　　C、投資者從境內(nèi)被投資單位取得的所得

　　D、從中國境外取得所得的

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 有下列情形之一的，納稅人自行申報繳納個人所得稅：(1)年所得12萬元以上的;(2)在兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的;(3)從中國境外取得所得;(4)取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的;(5)國務(wù)院規(guī)定的其他情形。

　　8、白某為某私營企業(yè)的獨立董事兼投資者，2013年白某從該私營企業(yè)取得董事費收入60000元，將其中20000元通過民政部門捐贈給紅十字事業(yè);以投資者的名義向該私營企業(yè)借款20000元用于家庭消費支出，年末未償還借款。根據(jù)上述事項白某應(yīng)繳納個人所得稅( )元。

　　A、10860

　　B、11400

　　C、10400

　　D、13440

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 董事費收入按照“勞務(wù)報酬所得”繳納個人所得稅;私營企業(yè)投資者從其投資的企業(yè)借款不歸還，又不用于生產(chǎn)經(jīng)營的，按“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得稅。

　　白某應(yīng)繳納個人所得稅=[60000×(1-20%)-20000]×30%-2000+20000×20%=10400(元)