2018年稅務師考試《稅法二》練習及答案（6）

　　1、某醫(yī)藥制造企業(yè)2012年度銷售自制藥品取得收入1500萬元,取得倉庫租金收入500萬元,接受捐贈收入50萬元,實際發(fā)生廣告費是400萬元,業(yè)務宣傳費250萬元,則該企業(yè)2012年度計算所得稅時,廣告費和業(yè)務宣傳費準予扣除(　)萬元。

　　A、450

　　B、500

　　C、600

　　D、650

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 自2011年1月1日至2015年12月31日，對化妝品制造、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售收入30%的部分，準予扣除。

　　該企業(yè)2012年度廣告費和業(yè)務宣傳費的扣除限額= (1500+500)×30%=600 (萬元),實際發(fā)生400+250=650 (萬元),準予扣除600萬元。

　　2、某軟件生產(chǎn)企業(yè)為居民企業(yè)，2013年實際發(fā)生的工資支出100萬元，職工福利費支出15萬元，職工培訓費是10萬，工會經(jīng)費支出5萬元，取得工會專用撥繳收據(jù)，2013年該企業(yè)計算應納稅所得額時，應調(diào)增應納稅所得額(　)萬元。

　　A、1

　　B、2.5

　　C、3.5

　　D、4

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 軟件企業(yè)發(fā)生的職工培訓費用，全額扣除。

　　調(diào)整增加所得=15-100×14%+5-100×2%=4(萬元)。

　　3、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，納稅人在我國境內(nèi)向貧困地區(qū)的公益性捐贈支出，可以( )。

　　A、在稅前全額扣除

　　B、在年度應納稅所得額12%以內(nèi)的部分準予扣除

　　C、在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分準予扣除

　　D、在年度應納稅所得額30%以內(nèi)的部分準予扣除

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。

　　4、根據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，一般情況下無形資產(chǎn)攤銷年限不得低于( )年。

　　A、3

　　B、5

　　C、7

　　D、10

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 根據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，一般情況下無形資產(chǎn)攤銷年限不得低于10年。

　　5、下列選項中不屬于外國企業(yè)常駐代表機構經(jīng)費支出的是( )。

　　A、在中國境外支付給工作人員的工資薪金

　　B、固定資產(chǎn)的采購費

　　C、設備租賃費

　　D、以貨幣形式用于我國境內(nèi)的公益性質(zhì)的捐贈

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 代表機構的經(jīng)費支出額包括：在中國境內(nèi)、外支付給工作人員的工資薪金、獎金、津貼、福利費、物品采購費(包括汽車、辦公設備等固定資產(chǎn))、通訊費、差旅費、房租、設備租賃費、交通費、交際費、其他費用等。以貨幣形式用于我國境內(nèi)的公益、救濟性質(zhì)的捐贈、滯納金、罰款，以及為其總機構墊付的不屬于其自身業(yè)務活動所發(fā)生的費用，不應作為代表機構的經(jīng)費支出額。

　　6、某非居民企業(yè)因會計賬簿不健全，不能正確核算收入總額和成本費用，但經(jīng)費支出總額75萬元核算是正確的，稅務機關決定按照核定的方法征收企業(yè)所得稅，稅務機關核定的利潤率為20%，營業(yè)稅稅率為5%，計算該非居民企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅額為( )萬元。

　　A、2.5

　　B、10

　　C、5

　　D、20

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 應納稅所得額=經(jīng)費支出總額÷(1-經(jīng)稅務機關核定的利潤率-營業(yè)稅稅率)×經(jīng)稅務機關核定的利潤率=75÷(1-20%-5%)×20%=20(萬元)

　　應繳納企業(yè)所得稅=20×25%=5(萬元)

　　7、A企業(yè)吸收合并B企業(yè)，B企業(yè)尚未彌補的虧損100萬元，B企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值500萬元，A企業(yè)的凈資產(chǎn)公允價值為1500萬元，截至合并業(yè)務發(fā)生當年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率為4%，假定該業(yè)務符合特殊性稅務處理的條件，則可以由合并后的企業(yè)彌補的虧損為( )萬元。

　　A、20

　　B、40

　　C、60

　　D、100

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 可由合并企業(yè)彌補的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值×截至合并業(yè)務發(fā)生當年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率=500×4%=20(萬元)