參考答案

　　一、單項選擇題

　　1.

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：選項B，印花稅征稅范圍廣泛，包括了經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中的各種應稅憑證，凡書立和領受這些憑證的單位和個人都要繳納印花稅，其征稅范圍是極其廣泛的;選項C，印花稅最早始于1624年的荷蘭;選項D，印花稅兼有憑證稅和行為稅性質。

　　2.

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿不實行按件貼花，而是實行按金額比例貼花。

　　3.

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給政府所書立的書據(jù)、無息貸款合同免予貼花。企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包合同不屬于印花稅的應稅范圍。

　　4.

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：在簽訂合同時無法確定計稅金額的，可在簽訂時先按定額5元貼花，確定金額后補貼印花。

　　5.

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：應納印花稅=100000×3×1‰+200000×0.5‰=400(元)

　　6.

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：如果一份合同載有一個或幾個經(jīng)濟事項，可以同時適用一個或幾個稅率分別計算貼花。該合同涉及“運輸合同”和“財產(chǎn)保險合同”。

　　該運輸公司應納印花稅=300000×0.5‰+100000×1‰=250(元)。

　　【提示】如果題目告訴運輸費40萬元(其中保險費10萬元)，則應作如下判斷：運輸合同，不含所運貨物的保險費，所以應納印花稅=(400000-100000)×0.5‰=150(元)。

　　【該題針對“印花稅應納稅額的計算”知識點進行考核】

　　7.

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：對銀行和其它金融組織的融資租賃業(yè)務簽訂的融資租賃合同，應按合同所載租金總額，暫按借款合同計稅。該公司應納印花稅=2000000×3×0.05‰=300(元)

　　8.

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應當補貼印花稅票;應稅憑證所載金額為外國貨幣的，按憑證當日的國家外匯管理局公布的外國牌價折合人民幣，計算應納稅額。

　　該企業(yè)2009年應繳納的印花稅=(721-500)×10000×8.28×0.3‰=5489.64(元)。

　　應納稅額在1角以上，尾數(shù)不滿5分的不計，滿5分的按照1角計算。

　　所以應納稅額5489.60元。

　　9.

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：對于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無論加工費和輔助材料金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費的合計數(shù)，依照“加工承攬合同”及其所適用的稅率計算應納的印花稅稅額。委托方提供原材料的，原材料不繳納印花稅。

　　該企業(yè)2009年應納印花稅=200000×3×1‰+400000×0.5‰=800(元)

　　10.

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：在應納稅憑證上未貼或少貼印花稅票的，或者已粘貼在應稅憑證上的印花稅票未注銷或未劃銷的，由稅務機關追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。已貼用的印花稅票揭下重用造成未繳或少繳印花稅的，由稅務機關追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款;構成犯罪的，依法追究刑事責任。偽造印花稅票的，由稅務機關責令改正，處2000元以上10 000萬元以下的罰款，情節(jié)嚴重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款，構成犯罪的，依法追究刑事責任。

　　二、多項選擇題

　　1.

　　【正確答案】：DE

　　【答案解析】：根據(jù)規(guī)定，車間、門市部、倉庫設置的不屬于會計核算范圍或雖屬會計核算范圍，但不記載金額的登記簿、統(tǒng)計簿等不貼印花;而一些企業(yè)單位內(nèi)的職工食堂、工會組織以及自辦的學校、托兒所、幼兒園設置的經(jīng)費收支賬簿，不反映生產(chǎn)經(jīng)營活動，不屬于“營業(yè)賬簿”稅目的適用范圍。

　　2.

　　【正確答案】：AD

　　【答案解析】：技術轉讓合同包括專利申請轉讓、非專利技術轉讓所書立的合同，但不包括專利權轉讓、專利實施許可所書立的合同。專有技術使用權轉讓合同屬于產(chǎn)權轉移書據(jù)。

　　3.

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：領取權利許可證照的以領受人為納稅人。

　　4.

　　【正確答案】：ACD

　　【答案解析】：按照印花稅的有關規(guī)定，企業(yè)分立、合并等變更后，不需重新進行法人登記的，其原有資金賬簿已貼印花有效;印花稅應在應稅憑證書立、領受時貼花，而不是生效日貼花。

　　5.

　　【正確答案】：ADE

　　【答案解析】：流動資金周轉性借款合同，規(guī)定最高限額，借款人在規(guī)定的期限和最高限額內(nèi)隨借隨還的，以最高額為計稅依據(jù);財產(chǎn)保險合同的計稅依據(jù)為支付(收取)的保險費金額，不包括所保財產(chǎn)的金額。

　　6.

　　【正確答案】：ADE

　　【答案解析】：財產(chǎn)租賃合同的計稅依據(jù)為租賃費的金額;倉儲保管合同的計稅依據(jù)為倉儲保管費的金額。

　　7.

　　【正確答案】：BC

　　【答案解析】：選項A正確的說法應該是“運輸憑證上的印花稅票沒有劃銷的，稅務機關追繳其不交或少交的稅金、滯納金，并處不交或少交的稅款的50%以上5倍以下罰款”;D選項不是“可以”，而是“并處”50%以上5倍以下罰款，說明稅務機關在此條文上沒有選擇的權利，是“必須”的;稅務機關可以對偽造印花稅票，情節(jié)嚴重的，處以1萬元以上5萬元以下的罰款。

　　8.

　　【正確答案】：ADE

　　【答案解析】：已繳納印花稅的憑證副本或抄本，由于屬于備查性質，不是正式文本，對外不發(fā)生法律效力，所以對其不應再征收印花;無息、貼息貸款合同免稅。

　　9.

　　【正確答案】：ABCE

　　【答案解析】：外國政府或國際金融組織向我國政府及國家金融機構提供優(yōu)惠貸款所書立的合同，才是可以免稅的。

　　10.

　　【正確答案】：BCDE

　　【答案解析】：自行貼花是印花稅繳納的一般方法。

　　11.

　　【正確答案】：ACDE

　　【答案解析】：對國家政策性銀行記載資金的賬簿需要繳納印花稅的，凡一次貼花數(shù)額較大，難以承受的，經(jīng)當?shù)囟悇諜C關批準，可在三年內(nèi)分次貼花，國家政策性銀行包括國家開發(fā)銀行、中國進出口銀行、中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行，不包括中國銀行。

　　三、計算題

　　1.

　　(1).

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：對銀行和其它金融組織的融資租賃業(yè)務簽訂的融資租賃合同，應按合同所載租金總額，暫按借款合同計稅。該公司應納印花稅=2000000×3×0.05‰=300(元)

　　【該題針對“印花稅稅目,印花稅應納稅額的計算”知識點進行考核】

　　(2).

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：應納稅額=(700+30-500)×0.5‰×10000+15×5=1225(元)。

　　(3).

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：應繳納印花稅=(2500+600)×0.3‰×10000=9300(元)

　　(4).

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：應繳納房產(chǎn)稅=[6000×90%×(1-20%)×1.2%+80×12%]=61.44(萬元)

　　應繳納印花稅=80×1‰=0.08(萬元)

　　房產(chǎn)稅和印花稅共計=61.44+0.08=61.52(萬元)