參考答案：

　　1

　　[答案] ABC

　　[解析] 企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入：

　　(1)用于市場(chǎng)推廣或銷售;

　　(2)用于交際應(yīng)酬;

　　(3)用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利;

　　(4)用于股息分配;

　　(5)用于對(duì)外捐贈(zèng);

　　(6)其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。

　　2

　　[答案] ABDE

　　[解析] 選項(xiàng)C，財(cái)產(chǎn)及其孳息不用于分配。

　　3

　　[答案] BCE

　　[解析] 契稅計(jì)入土地、房屋、建筑物的成本，通過折舊或攤銷的方式從稅前扣除，不得在當(dāng)期扣除，增值稅屬于價(jià)外稅，不計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加，不在所得稅前扣除。

　　4

　　[答案] ABC

　　[解析] 計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不得在稅前扣除，應(yīng)該在發(fā)生當(dāng)期扣除，企業(yè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得不得扣除。

　　5

　　[答案] ABCE

　　[解析] 企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。

　　6

　　[答案] ADE

　　[解析] 固定資產(chǎn)大修理支出需同時(shí)滿足以下兩個(gè)條件

　　(1)修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上

　　(2)修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)2年以上。

　　7

　　[答案] ACD

　　[解析] 通過債務(wù)重組方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ);自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。

　　8

　　[答案] ACE

　　[解析] 轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額;企業(yè)對(duì)外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。

　　9

　　[答案] ACE

　　[解析] 企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，減按90%計(jì)入應(yīng)納稅所得額;企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅;研究開發(fā)費(fèi)未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除，形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷，因此是按照攤銷額的50%加計(jì)扣除。

　　10

　　[答案] ACD

　　[解析] 符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

　　(1)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元;

　　(2)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

　　11

　　[答案] BCDE

　　[解析] 選項(xiàng)A屬于免征企業(yè)所得稅的項(xiàng)目。

　　12

　　[答案] ABD

　　[解析] 稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查時(shí)，企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方，以及與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定以下提供相關(guān)資料：

　　(一)與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來有關(guān)的價(jià)格、費(fèi)用的制定標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)算方法和說明等同期資料;

　　(二)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來所涉及的財(cái)產(chǎn)、財(cái)產(chǎn)使用權(quán)、勞務(wù)等的再銷售(轉(zhuǎn)讓)價(jià)格或者最終銷售(轉(zhuǎn)讓)價(jià)格的相關(guān)資料;

　　(三)與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)應(yīng)當(dāng)提供的與被調(diào)查企業(yè)可比的產(chǎn)品價(jià)格、定價(jià)方式以及利潤(rùn)水平等資料;

　　(四)其他與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來有關(guān)的資料。

　　13

　　[答案] ACD

　　[解析] 企業(yè)境外業(yè)務(wù)之間(企業(yè)境外業(yè)務(wù)在同一國(guó)家)的盈虧可以互相彌補(bǔ)，境內(nèi)有虧損，境外有盈利的情況下，那么可以相互彌補(bǔ)。但境內(nèi)所得不得彌補(bǔ)境外虧損。

　　14

　　[答案] CD

　　[解析] 選項(xiàng)C的正確說法是在中國(guó)境外設(shè)立的不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)，不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅;選項(xiàng)D應(yīng)為分支機(jī)構(gòu)注銷后15日內(nèi)，總機(jī)構(gòu)應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)注銷情況報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

　　15

　　[答案] AD

　　[解析] 員工接受實(shí)施股票期權(quán)計(jì)劃企業(yè)授予的股票期權(quán)時(shí)，除另有規(guī)定外，一般不作為應(yīng)稅所得征稅;外商投資企業(yè)采取發(fā)包、出租經(jīng)營(yíng)且經(jīng)營(yíng)人為個(gè)人的，對(duì)經(jīng)營(yíng)人應(yīng)按“承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目征個(gè)人所得稅。

　　16

　　[答案] ABE

　　[解析] 選項(xiàng)C應(yīng)該以每一個(gè)月為一次計(jì)算個(gè)人所得稅;選項(xiàng)D應(yīng)當(dāng)分兩次作為所得納稅。

　　17

　　[答案] ACD

　　[解析] 一次性獎(jiǎng)金包括年終加薪、實(shí)際年薪制和績(jī)效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資。

　　18

　　[答案] BD

　　[解析] 出租汽車經(jīng)營(yíng)單位將出租車所有權(quán)轉(zhuǎn)移給駕駛員的，出租車駕駛員從事客貨運(yùn)營(yíng)取得的收入，比照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目征稅;員工因擁有股權(quán)而參與企業(yè)稅后利潤(rùn)分配取得的所得，按“利息、股息、紅利所得”繳納個(gè)人所得稅;單位為職工支付的超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的基本養(yǎng)老保險(xiǎn), 按“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅;企業(yè)為股東購(gòu)買財(cái)產(chǎn)并登記在股東名下，其實(shí)質(zhì)為企業(yè)對(duì)股東進(jìn)行了紅利性質(zhì)的實(shí)物分配，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅;非本單位報(bào)刊、雜志的專業(yè)人員在本單位的報(bào)刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，按“稿酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

　　19

　　[答案] ACD

　　[解析] 按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，選項(xiàng)ACD均為可暫免征收個(gè)人所得稅的所得，選項(xiàng)B殘疾人從事個(gè)體工商業(yè)取得的所得經(jīng)批準(zhǔn)減征個(gè)人所得稅;選項(xiàng)E，個(gè)人取得任職單位發(fā)的先進(jìn)個(gè)人獎(jiǎng)金，按照 “工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅。

　　20

　　[答案] BCDE

　　[解析] 個(gè)人對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營(yíng)后，工商登記改變?yōu)閭�(gè)體工商戶的，不再征收企業(yè)所得稅，僅按“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”繳納個(gè)人所得稅。

　　21

　　[答案] CDE

　　[解析] 境內(nèi)居住不滿90天的，境內(nèi)工作期間境外企業(yè)支付的工資薪金免征個(gè)人所得稅;居住滿90天或183天，不足1年，境外工作期間取得的工資薪金所得，不繳納個(gè)人所得稅。如果該中國(guó)境內(nèi)企業(yè)、機(jī)構(gòu)屬于采取核定利潤(rùn)方法計(jì)征企業(yè)所得稅，在該企業(yè)、機(jī)構(gòu)任職、受雇的個(gè)人實(shí)際在中國(guó)境內(nèi)工作期間取得的工資、薪金，不論是否在該企業(yè)、機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)賬簿記載，均應(yīng)視為該中國(guó)境內(nèi)企業(yè)、機(jī)構(gòu)支付或負(fù)擔(dān)的工資、薪金，應(yīng)予以征稅。

　　22

　　[答案] AD

　　[解析] 個(gè)人在營(yíng)利性的醫(yī)療機(jī)構(gòu)任職取得的所得，應(yīng)按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)算個(gè)人所得稅;附加減除費(fèi)用也適用于香港、澳門、臺(tái)灣同胞;律師事務(wù)所向其投資者支付的工資按照個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　23

　　[答案] BCD

　　[解析] 《財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)》雜志的編輯在該雜志上發(fā)表文章取得的所得，按照“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得;提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得中，不包括稿酬所得的，按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”征收個(gè)人所得稅;特許權(quán)使用費(fèi)中的稿酬所得，按照“稿酬所得”征收個(gè)人所得稅。

　　24

　　[答案] ABCE

　　[解析] 選項(xiàng)D不符合題意是因?yàn)楦哂诜康禺a(chǎn)評(píng)估價(jià)格的成交價(jià)格，不屬于稅務(wù)調(diào)整的范圍。

　　25

　　[答案] ABC

　　[解析] 有關(guān)公共設(shè)施在建成之后產(chǎn)權(quán)屬于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的或用于營(yíng)利性社會(huì)公共事業(yè)的，其成本、費(fèi)用不得扣除。

　　26

　　[答案] BCE

　　[解析] 借貸雙方簽訂的流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同，在限額內(nèi)隨借隨還不簽訂新合同的，不再另貼印花，因?yàn)橐呀?jīng)按最高額計(jì)稅貼花;銀行及其他金融組織的融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同，按借款合同計(jì)稅貼花。

　　27

　　[答案] BC

　　[解析] 房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)有兩種，對(duì)經(jīng)營(yíng)自用的房屋以房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù);對(duì)出租的房屋以租金收入為計(jì)稅依據(jù)。

　　28

　　[答案] BC

　　[解析] 船舶以“凈噸位”為計(jì)稅依據(jù);半掛牽引車和掛車以“自重噸位”為計(jì)稅依據(jù)。

　　29

　　[答案] ACE

　　[解析] 計(jì)稅價(jià)格應(yīng)為競(jìng)價(jià)的成交價(jià)格，包括土地出讓金、土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)、地上附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)、拆遷補(bǔ)償費(fèi)、市政建設(shè)配套費(fèi)及各種補(bǔ)償費(fèi)用。

　　30

　　[答案] AD

　　[解析] 名勝古跡設(shè)立的照相館用地和公園內(nèi)設(shè)立的影劇院用地都屬于經(jīng)營(yíng)性用地，不屬于免繳土地使用稅的范圍;中國(guó)人民銀行總行及所屬分支機(jī)構(gòu)自用的土地，可以免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　三、計(jì)算題。

　　1

　　(1)

　　[答案] B

　　[解析] 取得土地使用權(quán)所支付的金額=(4000+160)×50%=2080(萬元)。

　　應(yīng)扣除的開發(fā)成本的金額=(3000+500)×50%=1750(萬元)。

　　合計(jì)=2080+1750=3830(萬元)。

　　(2)

　　[答案] B

　　[解析] 應(yīng)扣除的開發(fā)費(fèi)用的金額=(2080+1750)×10%=383(萬元)。

　　(3)

　　[答案] D

　　[解析] 應(yīng)扣除的有關(guān)稅金=6500×5%×(1+7%+3%)=357.5(萬元)

　　其他扣除項(xiàng)目=3830×20%=766(萬元)

　　合計(jì)=357.5+766=1123.5(萬元)。

　　(4)

　　[答案] C

　　[解析] 扣除項(xiàng)目合計(jì)=3830+383+1123.5=5336.5(萬元)

　　增值率=(6500-5336.5)÷5336.5=21.80%

　　應(yīng)繳納的土地增值稅=(6500-5336.5)×30%=349.05(萬元)。

　　2

　　(1)

　　[答案] D

　　[解析] 月獎(jiǎng)金按照工資薪金所得納稅;公司職工取得的用于購(gòu)買企業(yè)國(guó)有股權(quán)的勞動(dòng)分紅，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　應(yīng)納的個(gè)人所得稅=(1800+2400+5000-2000)×20%-375=1065(元)

　　(2)

　　[答案] A

　　[解析] 股票期權(quán)形式的工資薪金所得應(yīng)納個(gè)人所得稅額=[48000×(14-10)÷12×20%-375]×12=33900(元)

　　(3)

　　[答案] C

　　[解析] 售房所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=[200000-80000-5000-200000×5%×(1+7%+3%)-200000×0.5‰]×20%=20780(元)

　　(4)

　　[答案] C

　　[解析] 房屋租賃當(dāng)月可以扣除修理費(fèi)800元，下月可以扣除修理費(fèi)200元。應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加=10000×3%×50%×(1+7%+3%)=165(萬元)，應(yīng)納房產(chǎn)稅=10000×4%=400(元)，當(dāng)月房屋租賃應(yīng)納個(gè)人所得稅=(10000-165-400-800)×(1-20%)×10%=690.8(元)

　　四、綜合分析題。

　　1

　　(1)

　　[答案] D

　　[解析] 廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=8000×15%=1200(萬元)，實(shí)際發(fā)生800+450=1250(萬元)大于扣除限額，應(yīng)扣除1200萬元。

　　準(zhǔn)予扣除的銷售費(fèi)用=1400-800-450+1200=1350(萬元)

　　(2)

　　[答案] D

　　[解析] 利息費(fèi)用扣除限額=2000×6%=120(萬元)

　　準(zhǔn)予扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用=200-160+120=160(萬元)

　　(3)

　　[答案] C

　　[解析] 2008年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額

　　=8000+240-30-5100-60-1350-160-1100-400×50%-70-40=130(萬元)

　　(4)

　　[答案] A

　　[解析] 根據(jù)規(guī)定，企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。因此抵免稅額為0。

　　(5)

　　[答案] C

　　[解析] 2008年境內(nèi)、外所得的應(yīng)納所得稅額=(130+50×8)×25%=132.50(萬元)

　　B國(guó)所得已納稅額=50×8×20%=80(萬元)

　　B國(guó)所得抵免限額=132.50×(50×8)÷(130+50×8)=100(萬元)

　　已納稅額小于抵免限額，應(yīng)予抵免的稅額是已納稅額即80萬元。

　　(6)

　　[答案] B

　　[解析] 2008年實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅=132.50-80=52.50(萬元)

　　2

　　(1)

　　[答案] C

　　[解析] 個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用不超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，可據(jù)實(shí)扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　廣告費(fèi)用扣除限額=200×15%=30(萬元)，實(shí)際發(fā)生22+15=37(萬元)，準(zhǔn)予扣除30萬元，銷售費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=37-30=7(萬元)。

　　(2)

　　[答案] C

　　[解析] 個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=200×5‰=1(萬元)，實(shí)際發(fā)生額的60%為6萬元，準(zhǔn)予扣除1萬元，管理費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=10-1=9(萬元)。

　　(3)

　　[答案] D

　　[解析] 共用轎車應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=45×(1-10%)÷4×50%=5.06(萬元)

　　(4)

　　[答案] B

　　[解析] 個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、發(fā)生的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)支出分別在工資薪金總額2%、14%、2.5%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。投資者的工資不能在稅前扣除

　　工資調(diào)增=6(萬元)

　　工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=(26-6)×2%=0.4(萬元)，據(jù)實(shí)扣除;

　　福利費(fèi)扣除限額=(26-6)×14%=2.8(萬元)，實(shí)際發(fā)生5.8萬元，調(diào)增3萬元。

　　職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=(26-6)×2.5%=0.5(萬元)，實(shí)際發(fā)生0.4萬元，據(jù)實(shí)扣除。

　　工資及工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=6+3=9(萬元)

　　(5)

　　[答案] B

　　[解析] 借款費(fèi)用用于了購(gòu)置固定資產(chǎn)，利息支出應(yīng)當(dāng)資本化，因此財(cái)務(wù)費(fèi)用納稅調(diào)增金額=10(萬元)

　　該個(gè)人獨(dú)資企業(yè)2008年應(yīng)納稅所得額=-20+1.5+7+9-5.06+10+9-(0.16×2+0.2×10)=9.12(萬元)

　　應(yīng)納個(gè)人所得稅=9.12×35%-0.675=2.52(萬元)

　　(6)

　　[答案] B

　　[解析] 張先生應(yīng)納個(gè)人所得稅=2.52+1.5×50%×20%=2.67(萬元)