參考答案：

　　1

　　[答案] A

　　[解析] 企業(yè)所得稅法實行比例稅率，現(xiàn)行規(guī)定是：基本稅率為25%，低稅率為20%。

　　2

　　[答案] A

　　[解析] 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。

　　3

　　[答案] D

　　[解析] 企業(yè)發(fā)生因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)的情形時，屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價格確定銷售收入;屬于外購的資產(chǎn)，可按購入時的價格確定銷售收入。

　　[提示]增值稅中視同銷售的收入確認(rèn)是按照同類的售價，即以55000元作價稅分離后確認(rèn)收入。

　　4

　　[答案] D

　　[解析] 企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應(yīng)予以資本化，作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本。廠房建造前發(fā)生的借款利息可以在稅前直接扣除，可以扣除的借款費用=3000×4.5%÷12×3=33.75(萬元)。

　　5

　　[答案] C

　　[解析] 企業(yè)銷售收入的確認(rèn)必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實質(zhì)重于形式原則。

　　6

　　[答案] D

　　[解析] 在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：

　　1. 向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項。

　　2. 企業(yè)所得稅稅款(補交上一年的也不得扣除，應(yīng)按會計規(guī)定進行追溯調(diào)整)。

　　3. 稅收滯納金，是指納稅人違反稅收法規(guī)，被稅務(wù)機關(guān)處以的滯納金。

　　4. 罰金、罰款和被沒收財物的損失，是指納稅人違反國家有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，被有關(guān)部門處以的罰款，以及被司法機關(guān)處以的罰金和被沒收財物。

　　5. 超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈支出。

　　6. 贊助支出，是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出。

　　7. 未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，是指不符合國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出。

　　8. 企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。

　　9. 與取得收入無關(guān)的其他支出。

　　7

　　[答案] C

　　[解析] 選項A.B在會計利潤中直接列支，選項D會計和稅法上均不影響損益。

　　8

　　[答案] C

　　[解析] 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。

　　業(yè)務(wù)招待費扣除限額=5000×5‰=25(萬元)<80×60%=48(萬元)，可以扣除25萬元。

　　9

　　[答案] A

　　[解析] 國債利息收入，免征所得稅，屬于免稅收入。

　　10

　　[答案] A

　　[解析] 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，自2008年1月1日起，原享受低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè)，在新稅法施行后5年內(nèi)逐步過渡到法定稅率。其中：享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè)，2008年按18%稅率執(zhí)行，2009年按20%稅率執(zhí)行，2010年按22%稅率執(zhí)行，2011年按24%稅率執(zhí)行，2012年按25%稅率執(zhí)行;原執(zhí)行24%稅率的企業(yè)，2008年起按25%稅率執(zhí)行。根據(jù)該規(guī)定，該企業(yè)2008年企業(yè)所得稅稅率為18%。

　　根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，自2008年1月1日起，原享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè)，新稅法施行后繼續(xù)按原稅收法律、行政法規(guī)及相關(guān)文件規(guī)定的優(yōu)惠辦法及年限享受至期滿為止。該企業(yè)2005年獲利，2008年處于減半期間，可以享受減半的稅收優(yōu)惠。

　　因此該企業(yè) 2008年應(yīng)納企業(yè)所得稅=150×18%×50%=13.5(萬元)

　　11

　　[答案] C

　　[解析] 境內(nèi)的投資收益免稅;國庫券轉(zhuǎn)讓收益和生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅;境外投資收益補稅。該企業(yè)2008年應(yīng)納所得稅額=(15+30)×25%+25÷(1-20%)×(25%-20%)=12.81(萬元)

　　12

　　[答案] A

　　[解析] 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的支出，準(zhǔn)予攤銷扣除，不得一次性扣除。

　　13

　　[答案] D

　　[解析] 以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，由出租方計提折舊，承租方不計提折舊。

　　14

　　[答案] A

　　[解析] 預(yù)繳企業(yè)所得稅=600×20%×25%=30(萬元)

　　15

　　[答案] B

　　[解析] 企業(yè)在納稅年度內(nèi)無論盈利或者虧損，都應(yīng)當(dāng)依照企業(yè)所得稅法規(guī)定的期限，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表、年度企業(yè)所得稅納稅申報表、財務(wù)會計報告和稅務(wù)機關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報送的其他有關(guān)資料。

　　16

　　[答案] D

　　[解析] 關(guān)聯(lián)方，是指與企業(yè)有下列關(guān)聯(lián)關(guān)系之一的企業(yè)、其他組織或者個人：在資金、經(jīng)營、購銷等方面存在直接或者間接的控制關(guān)系;直接或者間接地同為第三者控制;在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系。

　　17

　　[答案] A

　　[解析] 企業(yè)所得稅應(yīng)分月或者分季預(yù)繳。

　　18

　　[答案] C

　　[解析] 總分機構(gòu)分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅，50%在各分支機構(gòu)之間進行分?jǐn)偅?0%由總機構(gòu)預(yù)繳。

　　19

　　[答案] B

　　[解析] 從甲公司取得的利息收入應(yīng)繳納個人所得稅=100000×8%×20%=1600(元)

　　從滬市交易所取得股息收入應(yīng)繳納個人所得稅=2000×50%×20%=200(元)

　　張某2008年利息收入應(yīng)繳納個人所得稅合計=1600+200=1800(元)

　　20

　　[答案] D

　　[解析] 張某在美國取得所得應(yīng)補稅額=40000×(1-20%)×20%×(1-30%)+2000×20%-4500-200=180(元);將手稿原件公開拍賣取得的收入應(yīng)該按照“特許權(quán)使用費所得”項目繳納個人所得稅，按照我國稅法應(yīng)繳納的個人所得稅=50000×(1-20%)×20%=8000(元)，在英國繳納7200元，補稅800元;合計應(yīng)在我國補交個人所得稅180+(8000-7200)=980(元)。

　　21

　　[答案] D

　　[解析] 個人獨資企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營的所得，采用自行申報納稅的方式。

　　22

　　[答案] C

　　[解析] (1)個人按市場價出租的居民住房，從2008年3月1日起，營業(yè)稅按3%再減半征收，房產(chǎn)稅減按4%的稅率，個人所得稅減按10%的稅率

　　(2)財產(chǎn)租賃收入扣除費用包括：稅費+修繕費+法定扣除標(biāo)準(zhǔn)

　　(3)允許扣除的修繕費用，以每次800元為限。一次扣除不完的，準(zhǔn)予在下一次繼續(xù)扣除，直到扣完為止。此題中的1000元修繕費10月扣了800 元，11月扣了200元。10月租金應(yīng)納個人所得稅=[2000×(1-3%×50%-4%)-800-800]×10%=29(元);11月租金應(yīng)納個人所得稅=[2000×(1-3%×50%-4%)-200-800]×10%=89(元);合計118元。

　　23

　　[答案] C

　　[解析] 屬于同一事項連續(xù)取得收入，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。應(yīng)納稅額=(1000×4-800)×20%+1000×5×(1-20%)×20%=640+800=1440(元)

　　24

　　[答案] C

　　[解析] 個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個人投資者的利潤分配，并入投資者個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，依照“個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅。

　　25

　　[答案] C

　　[解析] 員工將行權(quán)之后的股票再轉(zhuǎn)讓，獲得的高于購買日公平市場價的差額，應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征免個人所得稅，故選項C不屬于工資、薪金所得稅目。

　　26

　　[答案] A

　　[解析] 旅游費8000元以及商業(yè)保險3400元按照工資薪金所得繳納個人所得稅。

　　王某應(yīng)繳納個人所得稅=(5200+8000+3400-2000)×20%-375=2545(元)

　　27

　　[答案] B

　　[解析] 出版再連載視為兩次稿酬，(3800-800)×20%×(1-30%)+450×10×(1-20%)×20%×(1-30%)=924(元)

　　28

　　[答案] C

　　[解析] 公益捐贈扣除限額= 80000×(1-20%)×30%=19200(元)<20000(元)

　　應(yīng)納稅額=[80000×(1-20%)-19200] ×20%=8960(元)

　　29

　　[答案] B

　　[解析] 對于此項行為，應(yīng)由評估機構(gòu)按照房屋重置成本價乘以成新度折扣率計算的房屋成本價和取得土地使用權(quán)時的基準(zhǔn)地價或標(biāo)定地價進行評估。

　　30

　　[答案] A

　　[解析] 選項B.C房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)辦理土地增值稅清算所附送的前期工程費、建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、開發(fā)間接費用的憑證或資料不符合清算要求或不實的，地方稅務(wù)機關(guān)可參照當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)工程造價管理部門公布的建安造價定額資料，結(jié)合房屋結(jié)構(gòu)、用途、區(qū)位等因素，核定上述四項開發(fā)成本的單位面積金額標(biāo)準(zhǔn)，并據(jù)以計算扣除。具體核定方法由省稅務(wù)機關(guān)確定。土地使用者轉(zhuǎn)讓、抵押或置換土地，無論其是否取得了該土地的使用權(quán)屬證書，無論其在轉(zhuǎn)讓、抵押或置換土地過程中是否與對方當(dāng)事人辦理了土地使用權(quán)屬證書變更登記手續(xù)，只要土地使用者享有占有、使用、收益或處分該土地的權(quán)利，且有合同等證據(jù)表明其實質(zhì)轉(zhuǎn)讓、抵押或置換了土地并取得了相應(yīng)的經(jīng)濟利益，土地使用者及其對方當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定繳納營業(yè)稅、土地增值稅和契稅等相關(guān)稅收，所以選項D不正確。

　　31

　　[答案] C

　　[解析] 該企業(yè)允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用=(400-100)+(1000+6000)×5%= 650(萬元)

　　32

　　[答案] B

　　[解析] 對同一類應(yīng)稅憑證需要頻繁貼花的納稅義務(wù)人，納稅人可根據(jù)實際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式，匯總繳納的期限最長為1個月。

　　33

　　[答案] A

　　[解析] 房屋出租的，一般情況下，由出租人納稅;當(dāng)發(fā)生租賃關(guān)系爭議時，由使用人即承租人納稅。

　　34

　　[答案] B

　　[解析] 對于一項信貸業(yè)務(wù)，如果只填開借據(jù)并作為合同使用的，應(yīng)以借據(jù)所載金額為計稅依據(jù);購銷合同中未列明金額的，應(yīng)按合同所載購、銷數(shù)量，依照國家牌價或市場價格計算應(yīng)納稅額;對于委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無論加工費和輔助材料金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費的合計數(shù)，依照加工承攬合同計稅貼花，對委托方提供主要材料的，原料金額不計稅貼花。

　　35

　　[答案] A

　　[解析] 房產(chǎn)的租金收入包括貨幣和實物收入;房產(chǎn)稅征稅范圍不包括農(nóng)村;2008年3月1日起，對個人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。對企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織按市場價格向個人出租用于居住的住房，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。

　　36

　　[答案] B

　　[解析] 載客汽車以輛為計稅標(biāo)準(zhǔn);船舶(包括拖船)以凈噸位為計稅標(biāo)準(zhǔn)。

　　37

　　[答案] A

　　[解析] 車輛的具體適用稅額由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定的子稅目稅額幅度內(nèi)確定。

　　38

　　[答案] C

　　[解析] 土地使用權(quán)交換，為所交換的土地使用權(quán)的差額;國有土地使用權(quán)出讓，以取得土地使用權(quán)支付的全部價款為計稅價格;土地使用權(quán)贈與，由征收機關(guān)參照土地使用權(quán)出售的市場價格核定;以劃撥方式取得土地使用權(quán)，后經(jīng)批準(zhǔn)改為出讓方式取得該土地使用權(quán)的，應(yīng)依法繳納契稅，其計稅依據(jù)為應(yīng)補繳的土地出讓金和其他出讓費用。

　　39

　　[答案] A

　　[解析] 土地使用權(quán)相交換的，其計稅依據(jù)是所交換的土地使用權(quán)、房屋的價格差額;以競價方式出讓的，其契稅計稅價格，一般應(yīng)確定為競價的成交價格，土地出讓金、市政建設(shè)配套費以及各種補償費用應(yīng)包括在內(nèi);已購公有住房補繳土地出讓金和其他出讓費用稱為完全產(chǎn)權(quán)住房的，免征土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移的契稅。

　　40

　　[答案] A

　　[解析] 選項B說的范圍過于寬泛，例如農(nóng)村集體所有土地的占有者不是城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人;城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)是納稅人實際占用的土地面積，不僅是生產(chǎn)經(jīng)營活動的土地面積;城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。