參考答案：

　　1.

　　[答案]：D

　　[解析]：居民企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。非居民企業(yè)，是指依照外國(地區(qū))法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。

　　[該題針對“企業(yè)所得稅納稅人”知識點進行考核]

　　2.

　　[答案]：B

　　[解析]：選項A，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定;選項C，提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定;選項D，轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，按照不動產(chǎn)所在地確定。

　　[該題針對“企業(yè)所得來源的確定 ”知識點進行考核]

　　3.

　　[答案]：D

　　[解析]：企業(yè)所得稅法實行比例稅率，現(xiàn)行規(guī)定是：基本稅率為25%，低稅率為20%。國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)適用15%的企業(yè)所得稅稅率。

　　[該題針對“企業(yè)所得稅稅率 ”知識點進行考核]

　　4.

　　[答案]：D

　　[解析]：企業(yè)自產(chǎn)的產(chǎn)品轉(zhuǎn)移至境外的分支機構(gòu)，屬于視同銷售，應(yīng)當確認收入;特許權(quán)使用費收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期確認收入的實現(xiàn);企業(yè)自產(chǎn)的產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用，是內(nèi)部資產(chǎn)處置，不視同銷售。

　　[該題針對“企業(yè)所得稅收入的確認 ”知識點進行考核]

　　5.

　　[答案]：A

　　[解析]：軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費用，可按實際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=15-100×14%=1(萬元)

　　[該題針對“工資及三項經(jīng)費 ”知識點進行考核]

　　6.

　　[答案]：B

　　[解析]：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰，銷售收入×5‰=[2000+936÷(1+17%)]×5‰=14(萬元)，實際發(fā)生數(shù)×60%=20×60%=12(萬元)，業(yè)務(wù)招待費扣除限額為兩者較小，即12萬元;企業(yè)發(fā)生的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除。廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額=[2000+936÷(1+17%)]×15%=420(萬元)，超標準(300+180)-420=60(萬元);企業(yè)所得稅前扣除的期間費用=(110-20+12)+(600-60)+200=842(萬元)。

　　[該題針對“企業(yè)所得稅扣除項目及其標準 ”知識點進行考核]

　　7.

　　[答案]：C

　　[解析]：會計利潤=2000+220-1550-200-100=370(萬元)

　　捐贈扣除限額=370×12%=44.4(萬元)

　　實際發(fā)生的公益性捐贈支出90萬元，根據(jù)限額扣除。

　　8.

　　[答案]：D

　　[解析]：該企業(yè)匯總納稅應(yīng)納稅額=(400+100)×25%=125(萬元)

　　境外已納稅款扣除限額=125×100÷(400+100)= 25(萬元)，境外實納稅額20萬元，可全額扣除。境內(nèi)已預(yù)繳25萬元，則匯總納稅應(yīng)納所得稅額=125-20-25=80(萬元)。

　　[該題針對“企業(yè)境外所得抵扣稅額的計算 ”知識點進行考核]

　　9.

　　[答案]：D

　　[解析]：企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應(yīng)予以資本化，作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本。廠房建造前發(fā)生的借款利息可以在稅前直接扣除，可以扣除的借款費用=3000×4.2%÷12×3=31.5(萬元)。

　　[該題針對“借款費用及利息費用 ”知識點進行考核]

　　10.

　　[答案]：A

　　[解析]：企業(yè)已計入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費及傭金支出，應(yīng)當通過折舊、攤銷等方式分期扣除，不得在發(fā)生當期直接扣除;非保險企業(yè)，按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機構(gòu)或個人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認的收 入金額的5%計算限額;除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。

　　[該題針對“傭金及手續(xù)費 ”知識點進行考核]

　　11.

　　[答案]：B

　　[解析]：采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，在中國境內(nèi)從事適用不同核定利潤率的經(jīng)營活動，并取得應(yīng)稅所得的，應(yīng)分別核算并適用相應(yīng)的利潤率計算繳納企業(yè)所得稅;凡不能分別核算的，應(yīng)從高適用利潤率，計算繳納企業(yè)所得稅。

　　[該題針對“非居民企業(yè)所得稅核定征收辦法”知識點進行考核]

　　12.

　　[答案]：B

　　[解析]：資產(chǎn)收購，受讓企業(yè)收購的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的75%，且受讓企業(yè)在該資產(chǎn)收購發(fā)生時的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%，轉(zhuǎn)讓企業(yè)取得受讓企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)，可以以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計稅基礎(chǔ)確定。

　　[該題針對“企業(yè)重組的所得稅處理 ”知識點進行考核]

　　13.

　　[答案]：C

　　[解析]：企業(yè)為建造開發(fā)產(chǎn)品借入資金而發(fā)生的符合稅收規(guī)定的借款費用，可按企業(yè)會計準則的規(guī)定進行歸集和分配，其中屬于財務(wù)費用性質(zhì)的借款費用，可直接在稅前扣除;企業(yè)集團或其成員企業(yè)統(tǒng)一向金融機構(gòu)借款分攤集團內(nèi)部其他成員企業(yè)使用的，借入方凡能出具從金融機構(gòu)取得借款的證明文件，可以在使用借款的企業(yè)間合理的分攤利息費用，使用借款的企業(yè)分攤的合理利息準予在稅前扣除。

　　[該題針對“房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)成本費用扣除的稅務(wù)處理 ”知識點進行考核]

　　14.

　　[答案]：A

　　[解析]：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的支出，準予攤銷扣除，不得一次性扣除。

　　[該題針對“資產(chǎn)的所得稅處理綜合 ”知識點進行考核]

　　15.

　　[答案]：C

　　[解析]：企業(yè)上一年度發(fā)生虧損，可用當年所得進行彌補，一年彌補不完的，可連續(xù)彌補5年，按彌補虧損后的應(yīng)納稅所得額和適用稅率計算稅額，所以08、09年的虧損都可以用10年的所得彌補;國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，適用的企業(yè)所得稅稅率是15%。

　　2010年應(yīng)納企業(yè)所得稅=(125-15-10)×15%=15(萬元)

　　[該題針對“虧損彌補 ”知識點進行考核]

　　16.

　　[答案]：A

　　[解析]：企業(yè)從規(guī)劃搬遷次年起的5年內(nèi)，其取得的搬遷收入或處置收入暫不計入企業(yè)當年應(yīng)納稅所得額，在5年期內(nèi)完成搬遷的，企業(yè)搬遷收入按相關(guān)規(guī)定處理

　　[該題針對“企業(yè)政策性搬遷或處置收入企業(yè)所得稅處理”知識點進行考核]

　　17.

　　[答案]：C

　　[解析]：自建房屋轉(zhuǎn)為自用、出租房屋的企業(yè)、辦公樓用于抵押，產(chǎn)權(quán)并沒有發(fā)生轉(zhuǎn)換，不繳納土地增值稅。

　　[該題針對“土地增值稅的納稅人”知識點進行考核]

　　18.

　　[答案]：B

　　[解析]：建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額之和20%的免稅、對以房地產(chǎn)作價入股，凡所投資、聯(lián)營的企業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā)的，或者房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進行投資和聯(lián)營的，或是投資、聯(lián)營企業(yè)若將上述房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓，則屬于征收土地增值稅的范圍。

　　[該題針對“土地增值稅的減免優(yōu)惠”知識點進行考核]

　　19.

　　[答案]：C

　　[解析]：土地出讓金屬于取得土地使用權(quán)支付的金額;管理費用和借款利息費用屬于房地產(chǎn)開發(fā)費用。

　　[該題針對“土地增值稅的扣除項目”知識點進行考核]

　　20.

　　[答案]：A

　　[解析]：普通標準住宅標準必須同時滿足：住宅小區(qū)建筑容積率在1.0以上，單套建筑面積在120平方米以下，實際成交價格低于同級別土地上住房平均交易價格1.2倍以下。允許單套建筑面積和價格標準適當浮動，但向上浮動的比例不得超過上述標準的20%。

　　[該題針對“普通標準住宅”知識點進行考核]

　　21.

　　[答案]：A

　　[解析]：增值額=500-800×50%-30=70(萬元)

　　扣除項目=430(萬元)

　　增值率=70/430=16%

　　應(yīng)納土地增值稅=70×30%=21(萬元)

　　[該題針對“出售舊房應(yīng)納土地增值稅的計算”知識點進行考核]

　　22.

　　[答案]：D

　　[解析]：未開發(fā)的土地直接轉(zhuǎn)讓不享受加計扣除的優(yōu)惠。

　　可扣除項目=1200+40+35=1275(萬元)，增值額=2800-1275=1525(萬元)

　　增值率=1525÷1275=119.61%，增值額=1525×50%-1275×15%= 571.25(萬元)

　　[該題針對“土地增值稅應(yīng)納稅額的計算”知識點進行考核]

　　23.

　　[答案]：A

　　[解析]：選項BC.D為納稅人應(yīng)進行土地增值稅清算的情形。

　　[該題針對“土地增值稅的清算”知識點進行考核]

　　24.

　　[答案]：D

　　[解析]：房地產(chǎn)公司應(yīng)當在簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同、發(fā)生納稅義務(wù)后7日內(nèi)或在稅務(wù)機關(guān)核定的期限內(nèi)，按照稅法規(guī)定，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報，并同時提供下列證件和資料:

　　(1)房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用權(quán)證書

　　(2)土地轉(zhuǎn)讓、房產(chǎn)買賣合同

　　(3)與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的資料。主要包括取得土地使用權(quán)所支付的金額，房地產(chǎn)開發(fā)成本方面的財務(wù)會計資料、房地產(chǎn)開發(fā)費用方面的資料、與房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的稅金的完稅憑證，以及其他與房地產(chǎn)有關(guān)的資料。

　　(4)根據(jù)稅務(wù)機關(guān)的要求提供房地產(chǎn)評估報告。

　　[該題針對“土地增值稅的申報和繳納”知識點進行考核]

　　25.

　　[答案]：C

　　[解析]：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得逾期開發(fā)繳納的土地閑置費不得扣除。

　　[該題針對“清算時相關(guān)問題的處理”知識點進行考核]

　　26.

　　[答案]：A

　　[解析]：選項B，印花稅征稅范圍廣泛，包括了經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中的各種應(yīng)稅憑證，凡書立和領(lǐng)受這些憑證的單位和個人都要繳納印花稅，其征稅范圍是極其廣泛的;選項C，印花稅最早始于1624年的荷蘭;選項D，印花稅兼有憑證稅和行為稅性質(zhì)。

　　[該題針對“印花稅的概述”知識點進行考核]

　　27.

　　[答案]：B

　　[解析]：代理人只負有代理納稅義務(wù)，不是納稅義務(wù)人。

　　[該題針對“印花稅的納稅人”知識點進行考核]

　　28.

　　[答案]：C

　　[解析]：印花稅相關(guān)法規(guī)明確規(guī)定：借款合同中的銀行同業(yè)拆借所簽的借款合同，企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包經(jīng)營合同，技術(shù)服務(wù)合同中的會計、稅務(wù)、法律咨詢合同不屬于印花稅規(guī)定的列舉征稅范圍。

　　[該題針對“經(jīng)濟合同”知識點進行考核]

　　29.

　　[答案]：D

　　[解析]：建筑承包合同中，總包合同和分包合同都是需要貼花的，應(yīng)納印花稅=(6000+800)×0.3‰=2.04(萬元)

　　[該題針對“印花稅應(yīng)納稅額的計算”知識點進行考核]

　　30.

　　[答案]：D

　　[解析]：借款合同，在借款方無力償還借款而將抵押財產(chǎn)轉(zhuǎn)移給貸款方時，應(yīng)再就雙方書立的產(chǎn)權(quán)書據(jù)，按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的有關(guān)規(guī)定計稅貼花。該運輸公司的經(jīng)濟行為應(yīng)繳納印花稅=450000×0.5‰+100000×1‰+800000×0.05‰+600000×0.5‰=665(元)。

　　[該題針對“印花稅應(yīng)納稅額的計算”知識點進行考核]

　　31.

　　[答案]：D

　　[解析]：以物易物合同應(yīng)按購銷金額合計計稅貼花;應(yīng)稅合同在簽訂時產(chǎn)生納稅義務(wù)，不論合同是否兌現(xiàn)，均應(yīng)貼花。

　　應(yīng)納印花稅=(160+180+60)×0.3‰×10000=1200(元)

　　[該題針對“印花稅應(yīng)納稅額的計算”知識點進行考核]

　　32.

　　[答案]：C

　　[解析]：營業(yè)賬簿稅目中記載資金的賬簿的計稅依據(jù)為“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額，稅率萬分之五。該企業(yè)2010年應(yīng)納印花稅=(10000000+40000000)×0.5‰-8500=16500(元)

　　[該題針對“印花稅應(yīng)納稅額的計算”知識點進行考核]

　　33.

　　[答案]：C

　　[解析]：發(fā)放權(quán)利許可證照和辦理憑證的鑒證、公正及其他有關(guān)事項的單位，負有監(jiān)督納稅人依法納稅的義務(wù)。

　　[該題針對“印花稅的申報繳納”知識點進行考核]

　　34.

　　[答案]：C

　　[解析]：技術(shù)開發(fā)合同計稅依據(jù)中不含研究開發(fā)經(jīng)費;運輸合同中不包含裝卸費和保險費;財產(chǎn)保險合同不包含所保財產(chǎn)的金額。

　　[該題針對“印花稅的計稅依據(jù)”知識點進行考核]

　　35.

　　[答案]：D

　　[解析]：在應(yīng)納稅憑證上未貼或少貼印花稅票的，或者已粘貼在應(yīng)稅憑證上的印花稅票未注銷或未劃銷的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。已貼用的印花稅票揭下重用造成未繳或少繳印花稅的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。偽造印花稅票的，由稅務(wù)機關(guān)責令改正，處2000元以上10000萬元以下的罰款，情節(jié)嚴重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。

　　[該題針對“印花稅的違章處理”知識點進行考核]

　　36.

　　[答案]：C

　　[解析]：房屋出典的由承典人納稅;房屋出租的由產(chǎn)權(quán)人納稅;個人無租使用納稅單位的房產(chǎn)，由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。

　　[該題針對“房產(chǎn)稅的納稅人”知識點進行考核]

　　37.

　　[答案]：D

　　[解析]：納稅單位與免稅單位共同使用的房屋，納稅單位使用的部分，要按規(guī)定征收房產(chǎn)稅;對居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)，由實際經(jīng)營(包括自營和出租)的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅。其中自營的，依照房產(chǎn)原值減去10%至30%后的余值計征，沒有房產(chǎn)原值或不能將共有住房劃分開的，由房產(chǎn)所在地地方稅務(wù)機關(guān)參照同類房產(chǎn)核定房產(chǎn)原值;出租的，依照租金收入計征。

　　[該題針對“房產(chǎn)稅的減免稅優(yōu)惠”知識點進行考核]

　　38.

　　[答案]：C

　　[解析]：“房產(chǎn)”是以房屋形態(tài)表現(xiàn)的財產(chǎn)。房屋是指有屋面和圍護結(jié)構(gòu)(有墻或兩邊有柱)，能夠遮風避雨，可供人們在其中生產(chǎn)、工作、學(xué)習(xí)、娛樂、居住或儲藏物資的場所。獨立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、變電塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、磚瓦石灰窯以及各種油氣罐等，不屬于房產(chǎn)。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的待售商品房，不征收房產(chǎn)稅。

　　[該題針對“房產(chǎn)稅的征稅范圍”知識點進行考核]

　　39.

　　[答案]：D

　　[解析]：納稅單位無租使用免稅單位房產(chǎn)，應(yīng)由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。

　　[該題針對“房產(chǎn)稅的納稅人”知識點進行考核]

　　40.

　　[答案]：D

　　[解析]：對于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞，需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計入房產(chǎn)原值，原配件的原值也不扣除;對于與地上房屋相連的地下建筑，應(yīng)將地下部分與地上房屋視為一個整體按照地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計算征收房產(chǎn)稅;工業(yè)用途地下建筑，以房產(chǎn)原價的50%～60%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。

　　[該題針對“房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)”知識點進行考核]