參考答案：

　　1

　　[答案] C

　　[解析] 在中國境外成立的，也不在中國從事生產(chǎn)經(jīng)營的企業(yè)不是我國企業(yè)所得稅的納稅人。

　　2

　　[答案] C

　　[解析] 自2008年1月1日起，原享受低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè)，在新稅法施行后5年內(nèi)逐步過渡到法定稅率。其中：享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè)，2008年按 18%稅率執(zhí)行，2009年按20%稅率執(zhí)行，2010年按22%稅率執(zhí)行，2011年按24%稅率執(zhí)行，2012年按25%稅率執(zhí)行;原執(zhí)行24%稅率的企業(yè)，2008年起按25%稅率執(zhí)行。

　　3

　　[答案] D

　　[解析] 選項A，利息收入按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認收入的實現(xiàn);選項B，納稅人自建商品房轉(zhuǎn)為自用，是內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認收入;選項C，外購的貨物用于交際應(yīng)酬，屬于其他收入，可按購入時的價格確定銷售收入。

　　4

　　[答案] D

　　[解析] 企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準予據(jù)實扣除。

　　職工福利費扣除限額為420×14%=58.8(萬元)，實際發(fā)生75萬元，準予扣除58.8萬元

　　職工教育經(jīng)費扣除限額=420×2.5%=10.5(萬元)，實際發(fā)生10萬元，可以據(jù)實扣除

　　職工工會經(jīng)費扣除限額=420×2%=8.4萬元)，實際發(fā)生8.4萬元，可以據(jù)實扣除

　　稅前準予扣除的工資和三項經(jīng)費合計=420+58.8+10+8.4=497.2(萬元)

　　5

　　[答案] A

　　[解析] 可扣除的財產(chǎn)損失=5+3×17%=5.51(萬元)

　　視同銷售所得=120-100=20(萬元)，債務(wù)重組所得=150-(120+120×17%)=9.6(萬元)，該項重組業(yè)務(wù)應(yīng)納企業(yè)所得稅=(20+9.6-5.51)×25%=6.02(萬元)。

　　6

　　[答案] C

　　[解析] 選項A，企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。選項B，稅務(wù)機關(guān)根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，對企業(yè)作出特別納稅調(diào)整的，應(yīng)當對補征的稅款，自稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補繳稅款之日止的期間，按日加收利息，加收的利息不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。選項D, 為建造固定資產(chǎn)發(fā)生的合理的利息支出，應(yīng)予以資本化，不得在所得稅前直接扣除。

　　7

　　[答案] A

　　[解析] 稅前準予扣除的公益捐贈限額=4000×12%=480(萬元)，實際公益救濟捐贈額=160+200=360(萬元)，可以全額扣除。當年應(yīng)納所得稅=4000×25%=1000(萬元)

　　8

　　[答案] B

　　[解析] 無形資產(chǎn)按照直線法計算攤銷費用，攤銷年限不得低于10年。但是作為投資或者受讓的無形資產(chǎn)，有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷。

　　9

　　[答案] D

　　[解析] 企業(yè)綜合利用資源生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品取得的收入可以減按90%計入收入總額;一個納稅年度內(nèi)居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過500萬元的部分免征企業(yè)所得稅，超過500萬元的部分減半征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠;對民族自治地方內(nèi)國家限制和禁止行業(yè)的企業(yè)，不得減征或免征企業(yè)所得稅。

　　10

　　[答案] C

　　[解析] 企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的投資經(jīng)營的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

　　11

　　[答案] C

　　[解析] 企業(yè)應(yīng)根據(jù)當期實際利潤額，按照規(guī)定的預繳分攤方法計算總機構(gòu)和分支機構(gòu)的企業(yè)所得稅預繳額，分別由總機構(gòu)和分支機構(gòu)分月或者分季就地預繳。在規(guī)定期限內(nèi)按實際利潤額預繳有困難的，經(jīng)總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)認可，可以按照上一年度應(yīng)納稅所得額的1/12或1/4，由總機構(gòu)、分支機構(gòu)就地預繳企業(yè)所得稅。但是不能由納稅人自由選擇預繳方法。

　　12

　　[答案] C

　　[解析] 全年工資薪金應(yīng)繳納的個人所得稅=[(9800-1600)×20%-375]×2+[(9800-2000)×20%-375]×10=2530+11850=14380(元)

　　勞務(wù)報酬所得應(yīng)納稅所得額=[(30000-2000)×(1-20%)]÷[1-30%×(1-20%)]=29473.68(元)

　　或者，勞務(wù)報酬所得應(yīng)納稅所得額=[(30000-2000)×(1-20%)]÷76%=29473.68(元)

　　企業(yè)應(yīng)代付的個人所得稅=29473.68×30%-2000=6842.10(元)

　　合計應(yīng)納稅額=14380+6842.10=21222.1(元)

　　13

　　[答案] D

　　[解析] 楊先生股票期權(quán)行權(quán)所得應(yīng)繳納個人所得稅=[80000×(8-3)÷8×30%-3375]×8=93000(元)。

　　14

　　[答案] A

　　[解析] 該外籍專家境內(nèi)居住不滿90天，僅就其境內(nèi)工作期間境內(nèi)支付的部分納稅。對在中國境內(nèi)、境外機構(gòu)同時擔任職務(wù)或僅在境外機構(gòu)任職的境內(nèi)無住所個人，計算其境內(nèi)工作期間時，對其入境、離境、往返或多次往返境內(nèi)外的當日，均按半天計算為在華實際工作天數(shù)。外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得暫免征收個人所得稅，因此股息所得10000元免稅。

　　該外籍專家5月份合計應(yīng)納稅額=[(20000+10000-4800)×25%-1375]×20000/30000×24.5/31=2594.89(元)。

　　15

　　[答案] D

　　[解析] 個人每次以圖書、報刊方式出版、發(fā)表同一作品，不論出版單位是預付還是分筆支付稿酬，或者加印該作品后再付稿酬，均應(yīng)合并為一次征稅。在兩處或兩處以上出版、發(fā)表或再版同一作品而取得的稿酬，則各處取得的所得或再版所得分次征稅。個人的同一作品在報刊上連載，因連載而取得的所得為一次征稅。連載之后又出書取得稿酬的，或先出書后連載取得稿酬的，應(yīng)視同再版稿酬分次征稅。作者去世后，對取得其遺作稿酬的個人，按稿酬所得征稅。

　　16

　　[答案] D

　　[解析] 該外籍高管為在華居住不超過90天的情況，應(yīng)納稅額=(當月境內(nèi)外工資、薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù))×(當月境內(nèi)支付工資÷當月境內(nèi)外支付工資總額)=[(8000+10000-4800)×20%-375]×8000÷(8000+10000)=1006.67(元)

　　17

　　[答案] A

　　[解析] 個人所得稅應(yīng)納稅所得額=24-70×[30÷(20+30+50)]=3(萬元)，應(yīng)納個人所得稅稅額為=3×20%=0.6(萬元)。

　　18

　　[答案] D

　　[解析] 選項A，作者將自己的文學作品手稿原件或復印件拍賣取得的所得，按照"特許權(quán)使用費"項目計算繳納個人所得稅;選項B，通過贈送取得的，為其受贈該拍賣品時發(fā)生的相關(guān)稅費;拍賣單位應(yīng)代扣代繳個人財產(chǎn)拍賣所得應(yīng)納的個人所得稅。

　　19

　　[答案] B

　　[解析] 超過上年平均工資三倍以上的部分=87500-10000×3=57500(元);折合月工資收入=57500÷9=6388.89(元)。

　　解除勞動合同一次性經(jīng)濟補償收入應(yīng)繳納的個人所得稅=[(6388.89-1600)×15%-125]×9=5340(元);領(lǐng)取工資收入應(yīng)繳納的個人所得稅=(3500-1600)×10%-25=165(元);合計應(yīng)繳納的個人所得稅=5340+165=5505(元)。

　　20

　　[答案] A

　　[解析] 個人在解除勞動合同后又再次任職、受雇的，對個人已繳納個人所得稅的一次性經(jīng)濟補償收入，不再與再次任職、受雇的工資、薪金所得合并計算補繳個人所得稅。

　　21

　　[答案] D

　　[解析] 個人獨資企業(yè)的投資者以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得為應(yīng)納稅所得額，投資分配的利潤按照利息、股息、紅利所得項目征稅;個人以獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的形式開辦兩個或兩個以上的企業(yè)，應(yīng)該匯總合并計算應(yīng)納所得稅稅額;個人獨資企業(yè)的投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費性支出，應(yīng)該并入生產(chǎn)經(jīng)營所得，按“個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目繳納個人所得稅。

　　22

　　[答案] A

　　[解析] 實行核定征收的投資者，不能享受任何個人所得稅的稅收優(yōu)惠。

　　23

　　[答案] C

　　[解析] 選項A，不征土地增值稅;選項

　　B.D，免征收土地增值稅。

　　24

　　[答案] C

　　[解析] 土地出讓金屬于取得土地使用權(quán)支付的金額;管理費用和借款利息費用屬于房地產(chǎn)開發(fā)費用。

　　25

　　[答案] C

　　[解析] 這是工業(yè)企業(yè)，屬于非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，允許扣除在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納的印花稅。

　　印花稅=5000×0.5‰=2.5(萬元)

　　扣除項目金額=3700+275+2.5=3977.5(萬元)

　　土地增值額=5000-3977.5=1022.5(萬元)

　　增值額與扣除項目比率=1022.5÷3977.5×100%≈25.71%，適用稅率為30%

　　應(yīng)納土地增值稅=1022.5×30%=306.75(萬元)

　　26

　　[答案] B

　　[解析] 選項ACD是主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算的情況。注意納稅人應(yīng)進行土地增值稅的清算與主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算的適用情形是不同的。 符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算：

　　(1)已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用;

　　(2)取得銷售(預售)許可證滿3年仍未銷售完畢的;

　　(3)納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的;

　　(4)省稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他情況。

　　27

　　[答案] C

　　[解析] 已繳納印花稅的憑證副本或抄本，由于屬于備查性質(zhì)，不是正式文本，對外不發(fā)生法律效力，所以對其不應(yīng)再征收印花;出版單位與訂閱單位訂立的征訂憑證，不貼花;法律、會計、審計等方面的咨詢合同不貼印花。

　　28

　　[答案] B

　　[解析] 對銀行和其它金融組織的融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同，應(yīng)按合同所載租金總額，暫按借款合同計稅。該公司應(yīng)納印花稅=2000000×3×0.05‰=300(元)

　　29

　　[答案] B

　　[解析] 應(yīng)納稅額=(700+30-500)×0.5‰×10000+15×5=1225(元)。

　　30

　　[答案] B

　　[解析] 在應(yīng)納稅憑證上未貼或者少貼印花稅票的或者已粘貼在應(yīng)稅憑證上的印花稅票未注銷或者未畫銷的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。

　　31

　　[答案] C

　　[解析] 選項A，應(yīng)納稅憑證書立或領(lǐng)受時即行貼花完稅，不得延至憑證生效日期貼花;選項B，納稅人購買了印花稅票不等于履行了納稅義務(wù)，只有在將印花稅票貼在應(yīng)稅憑證上即行注銷以后，才算完成了納稅義務(wù);選項D，是由納稅人自行注銷或畫銷。

　　32

　　[答案] C

　　[解析] (1)經(jīng)營自用房產(chǎn)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅：

　　(4000-200)×(1-20%)×1.2%=36.48(萬元)

　　200×(1-20%)×1.2%÷12×6=0.96(萬元)

　　或4000×(1-20%)×1.2%-200×(1-20%)×1.2%×50%=37.44(萬元)

　　(2)出租房產(chǎn)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅：

　　1.5×6×12%=1.08(萬元)

　　(3)在建工程轉(zhuǎn)入房產(chǎn)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅：

　　(500+100)×(1-20%)×1.2%÷12×4=1.92(萬元)

　　(4)2008年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=36.48+0.96+1.08+1.92=40.44(萬元)

　　33

　　[答案] A

　　[解析] 選項B錯誤是應(yīng)該參照同類房屋確定原值，選項C錯誤是應(yīng)重新予以評估;選項D錯誤是因為應(yīng)該對投資方按租金收入計征房產(chǎn)稅。

　　34

　　[答案] B

　　[解析] 車船稅中具體適用稅額由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定的子稅目稅額幅度內(nèi)確定。

　　35

　　[答案] B

　　[解析] 凈噸位為400噸的機動船應(yīng)納車船稅

　　=400×15×4=24000(元)

　　凈噸位為28.5噸的小型機動船應(yīng)納車船稅

　　=28×15×4=1680(元)

　　凈噸位為10噸的非機動駁船應(yīng)納車船稅

　　=10×10×4×50%=200(元)

　　100馬力的拖船應(yīng)納車船稅

　　=100÷2×10×4×50%=1000(元)

　　應(yīng)納車船稅

　　=24000+1680+200+1000=26880(元)

　　36

　　[答案] D

　　[解析] 無償劃撥方式取得土地使用權(quán)又轉(zhuǎn)讓的，由轉(zhuǎn)讓者按補繳的土地出讓費或土地收益補繳契稅;房屋買賣由買方繳納契稅。

　　37

　　[答案] C

　　[解析] 采取分期付款方式購買房屋附屬設(shè)施土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的，應(yīng)按合同規(guī)定的總價款計征契稅，買賣裝修的房屋，裝修費用應(yīng)包括在內(nèi);自2008年11月1 日起，對個人首次購買90平方米及以下普通住房的，契稅稅率統(tǒng)一下調(diào)到1%。因此吳某應(yīng)繳納契稅=(60+10)×1%=0.7(萬元)。

　　38

　　[答案] A

　　[解析] 契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當天。

　　39

　　[答案] C

　　[解析] 自2004年7月1日起，企業(yè)搬遷后原廠房不使用的土地，免征土地使用稅，免稅額由企業(yè)在申報時自行計算扣除;上述土地開始使用時，應(yīng)從使用次月起自行計算申報繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)2008年應(yīng)該繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=3000×4+5000×4×7/12=12000+11666.67=23666.67(元)。

　　40

　　[答案] B

　　[解析] 納稅人使用的土地在同一省(自治區(qū)、直轄市)管轄范圍內(nèi)，納稅人跨地區(qū)使用的土地，由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定納稅地點。