21.王某為一家私營企業(yè)的董事兼投資者，2009年從該公司取得董事費收入8萬元，將其中2萬元通過民政部門捐贈給貧困地區(qū);以投資者的名義向該私營企業(yè)借款3萬元用于非生產(chǎn)經(jīng)營，年末未償還借款。上述事項王某應繳納個人所得稅()元。

A.11200

B.11400

C.16190

D.17440

【答案】D

【解析】董事費收入按照勞務報酬所得繳納個人所得稅;私營企業(yè)投資者從其投資的企業(yè)借款不歸還，又不用于生產(chǎn)經(jīng)營的，按利息、股息、紅利所得繳納個人所得稅。上述事項王某應繳納個人所得稅=80000×(1-20%)×(1-30%)×30%-2000+30000x20%=17440(元)

22.肖某從2009年4月1起開始承包一加工廠，承包經(jīng)營期限9個月。取得承包所得40000元，另外每月還從該加工廠領取工資1000元。6月肖某將某項專利權(quán)轉(zhuǎn)讓，取得特許使用費30000元，支付相關費用1500元，取得合法憑據(jù)，肖某2009年應繳納個人所得稅()元，

A.9610

B.13090

C.14127.5

D.14367.5

【答案】A

【解析】肖某2009年應繳納個人所得稅=(40000+1000×9-2000×9)×30%-4250+(30000-1500)×(1-20%)×20%=9610(元)

23.2009年吳某由國內(nèi)機構(gòu)派往國外工作6個月，工資由境外工作機構(gòu)支付，每月折合人，人民幣40800元，外國機構(gòu)每月代扣代繳了個人所得稅8000元;在境外工作期間，吳某取得該國勞務報酬折合人民幣60000元，按該國稅法繳納了個人所得稅9750元。吳某的境外所得在我國應繳納個人所得稅()元。

A.2950

B.2650

C.400

D.200

【答案】C

【解析】吳某的境外所得應納個人所得稅額=【(40800-4800)×25%-1375]×6+60000×(1-20%)×30%-2000=45750+12400=58150(元)

已納個人所得稅=8000×6+9750=57750(元)

應補繳個人所得稅=58150-57750=400(元)

24.2009年某作家的長篇小說由出版社出版，按合同約定，出版社向作家預付稿酬5000元，作品出版后再付稿酬15000元;當年該作家還授權(quán)某晚報連載該小說，歷時2個月，每天支付稿酬180元，共獲得稿酬10800元。該作家應繳納個人所得稅()元。

A.2240

B.3248

C.3449.6

D.4928

【答案】C

【解析】出版和連載，分別作為一次計征個人所得稅。應納個人所得稅=(5000+15000)×(1-20%)×20%x(1-30%)+10800×(1-20%)x20%x(1-30%)=3449.6(元)

25.某人擁有一家個人獨資企業(yè)，2009年申報納稅收入總額60萬元，與收入相關的各項支出56萬元。經(jīng)主管稅務機關檢查，其申報的收入總額準確.但支出難以核實，于是決定對其采取核定征收。假定該獨資企業(yè)適用的應稅所得率為15%。2005年應繳納個人所得稅()元。

A.22750

B.24300

C.24750

D.29700

【答案】C

【解析】2009年應繳納個人所得稅=600000×15%×35%-6750=24750(元)

26.2009年某房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售一幢新建商品房，取得銷售收入7000萬元，已知該公司支付與商品房相關的土地使用權(quán)費用及開發(fā)成本合計為2400萬元，該公司沒有按房地產(chǎn)項目計算分攤銀行借款利息，該商品房所在地的省政府規(guī)定計征土地增值稅時房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為10%，銷售商品房繳納的有關稅費385萬元。該公司銷售商品房應繳納土地增值稅()萬元。

A.1128.25

B.1222.75

C.1535.25

D.1540.25

【答案】B

【解析】收入總額=7000萬元

扣除項目合計=2400+2400×10%+2400×20%+385=3505(萬元)

增值額=7000-3505=3495(萬元)

增值額÷扣除項目金額×100%=3495÷3505×100%=99.71%

適用稅率40%，速算扣除系數(shù)5%。

應納土地增值稅稅額=3495×40%-3505×5%=1222.75(萬元)

27.某商業(yè)企業(yè)2009年轉(zhuǎn)讓一棟舊倉庫，取得轉(zhuǎn)讓收入600萬元，繳納相關稅費共計32萬元。該倉庫原造價400萬元，重置成本800萬元，經(jīng)評估該倉庫為六成新。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓舊倉庫應繳納土地增值稅()萬元。

A.26.4

B.36

C.51

D.60

【答案】A

【解析】收入總額=600萬元

扣除項目合計=800×60%+32=512(萬元)

增值額=600-512=88(萬元)

增值額÷扣除項目金額×100%=88+512×100%=17.19%，適用稅率30%

應納土地增值稅稅額=88×30%=26.4(萬元)

28.根據(jù)土地增值稅暫行條例規(guī)定，納稅人應當自( )，向房地產(chǎn)所在地的主管稅務機關辦理納稅申報。

A.簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同之日起7日內(nèi)

B.簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同之日起10日內(nèi)

C.有關部門辦理過戶、登記手續(xù)之日起7日內(nèi)

D.有關部門辦理過戶、登記手續(xù)之日起10日內(nèi)

【答案】A

【解析】納稅人應自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起7日內(nèi)，向房地產(chǎn)所在地的主管稅務機關辦理納稅申報。

29.一份憑證繳納的印花稅額超過()元，貼用印花不方便的，可以向當?shù)囟悇諜C關申請?zhí)顚懤U款收據(jù)或者完稅憑證，將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或者由稅務機關在憑證上加注完稅標記代替貼花。

A.200

B.300

C.500

D.1000

【答案】C

【解析】如果一份憑證的應納稅額數(shù)量較大，超過500元，貼用印花稅票不方便的，可向當?shù)囟悇諜C關申請?zhí)顚懤U款書或者完稅憑證，將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或者由稅務機關在憑證上加注完稅標記代替貼花。

30.某運輸公司與甲公司2005年3月簽訂了一份運輸保管合同，注明運費45萬元，保管費10萬元;以價值60萬元的倉庫作抵押，從銀行取得抵押貸款80萬元，并在合同中規(guī)定了還款日期，但是到了還款日期后，由于資金周轉(zhuǎn)困難而無力償還，按合同規(guī)定將抵押財產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移給銀行，簽訂了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。該運輸公司以上經(jīng)濟行為應繳納印花稅()元。

A.265

B.575

C.580

D.665

【答案】D

【解析】對同時載有兩個或兩個以上經(jīng)濟事項但適用不同稅目稅率的憑證，對不同經(jīng)濟事項的金額分別記載的，應分別按不同的稅目稅率計稅。對借款方簽訂的抵押貸款合同，應按借款合同計稅貼花;在借款方無力償還借款而將抵押財產(chǎn)轉(zhuǎn)移給貸款方時，應再就雙方書立的產(chǎn)權(quán)書據(jù)，按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的有關規(guī)定計稅貼花。本題目中運輸保管合同為同時載有兩個或兩個以上經(jīng)濟事項但適用不同稅目稅率的憑證且金額分別記載，應該分別按照運輸合同、保管合同繳納印花稅。

該運輸公司以上經(jīng)濟行為應繳納印花稅：

=450000x0.5‰+100000×1‰+800000x0.05‰+600000x0.5