計算題

1. 中國公民溫先生任職于境內(nèi)某市N公司，同時還在K公司擔(dān)任董事，2010年個人收入如下：

(1)每月工資18000元，每個季度末分別獲得季度獎金5000元;12月份從N公司取得業(yè)績獎勵50000元，從K公司取得董事費20000元。

(2)應(yīng)邀到C國某大學(xué)舉行講座，取得報酬折合人民幣14000元，按C國稅法繳納的個人所得稅折合人民幣2100元;從C國取得特許權(quán)使用費100000元，按C國稅法繳納的個人所得稅折合人民幣17000元。

(3)將解禁的限售股轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入50000元，不能準(zhǔn)確計算限售股原值。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

71. 2010年溫先生的工資、薪金所得應(yīng)繳納個人所得稅(　　　)元。

A.32175

B.33500

C.40875

D.45475

72. 2010年溫先生取得的董事費應(yīng)繳納個人所得稅(　　　)元。

A.2800

B.3200

C.4000

D.4800

73. 2010年溫先生境外所得應(yīng)在境內(nèi)繳納個人所得稅(　　　)元。

A.0

B.140

C.240

D.860

74. 2010年溫先生限售股轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納個人所得稅(　　　)元。

A.7500

B.8500

C.10000

D.12500

2. 2010年初某企業(yè)房產(chǎn)原值3000萬元，其中廠房原值2600萬元，廠辦幼兒園房產(chǎn)原值300萬元，地下工業(yè)用倉庫原值100萬元。擁有自重10噸載貨汽車10輛，7.8噸掛車5輛。該企業(yè)2010年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

(1)7月20日購置2.5噸客貨兩用車2輛，合同載明金額10萬元，當(dāng)月領(lǐng)取行駛證書。

(2)6月30日將原值為300萬元的廠房出租，合同載明每年租金24萬元，租賃期3年。

(3)7月份購買新建的地下商鋪用于商業(yè)用途，購買合同記載金額200萬元，9月份交付使用，10月份從房地產(chǎn)權(quán)屬管理部門取得土地使用證與房產(chǎn)證。

(4)10月份接受甲公司委托加工一批產(chǎn)品，簽訂的合同中注明原材料由甲公司提供，金額為100萬元，收取加工勞務(wù)費30萬元;完工產(chǎn)品由甲公司負(fù)責(zé)運輸，合同中注明運費2萬元、保管費0.2萬元、裝卸費0.05萬元。

當(dāng)?shù)卣�府�?guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%，工業(yè)用途地下建筑物以原價的50%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值，商業(yè)用途地下建筑物以原價的70%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。載貨汽車年稅額20元/噸。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

75. 2010年該企業(yè)應(yīng)繳納車船稅(　　　)元。

A.2750

B.2850

C.2860

D.2900

76. 2010年該企業(yè)的地下建筑物應(yīng)繳納房產(chǎn)稅(　　　)元。

A.7040

B.8160

C.9280

D.10400

77. 2010年該企業(yè)的地上建筑物應(yīng)繳納房產(chǎn)稅(　　　)元。

A.248480

B.248920

C.249600

D.250720

78. 2010年該企業(yè)應(yīng)繳納印花稅(　　　)元。

A.1922

B.2210

C.2216

D.2222

1. [答案]：

71.D72.B73.A74B

71. 2010年12月份從N公司取得業(yè)績獎勵50000元參照全年一次性獎金計算個人所得稅，50000÷12=4166.67(元)，適用稅率15%、速算扣除數(shù)125元，應(yīng)繳納的個人所得稅=50000×15%-125=7375(元);每月工資和季度獎金應(yīng)繳納的個人所得稅=[(18000+5000-2000)×25%-1375]×4+[(18000-2000)×20%-375]×8=15500+22600=38100(元)，2010年溫先生的工資、薪金所得應(yīng)繳納個人所得稅=7375+38100=45475(元)。自2011年9月1日(含)以后實際取得的工資、薪金所得，適用3%~45%的七級超額累進稅率，減除費用標(biāo)準(zhǔn)為每月3500元。

72. 2010年溫先生取得的董事費應(yīng)繳納個人所得稅=20000×(1-20%)×20%=3200(元)。

73. 勞務(wù)報酬所得應(yīng)繳納的個人所得稅=14000×(1-20%)×20%=2240(元);特許權(quán)使用費所得應(yīng)繳納的個人所得稅=100000×(1-20%)×20%=16000(元);溫先生在境外實際繳納的個人所得稅合計=2100+17000=19100(元)>2240+16000=18240(元)，所以2010年溫先生境外所得應(yīng)在境內(nèi)繳納個人所得稅為0。

74. 如果納稅人未能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計算限售股原值，主管稅務(wù)機關(guān)一律按限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%核定限售股原值及合理稅費。溫先生限售股轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納個人所得稅=50000×(1-15%)×20%=8500(元)。

2. [答案]：

75.B76.B77.C78.A

[解析]：

75. 按照2010年教材規(guī)定，該企業(yè)應(yīng)繳納的車船稅=10×10×20+8×5×20+2.5×2×20×6/12=2850(元)。按照2011年教材規(guī)定，掛車車船稅按照貨車稅額50%計算，該企業(yè)應(yīng)繳納的車船稅=10×10×20+8×5×20×50%+2.5×2×20×6/12=2450(元)。

76. 地下工業(yè)用倉庫應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=100×50%×(1-20%)×1.2%×10000=4800(元);地下商鋪應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=200×70%×(1-20%)×1.2%×3/12×10000=3360(元)，2010年該企業(yè)的地下建筑物應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=4800+3360=8160(元)。

77. 2010年該企業(yè)的地上建筑物應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=2600×(1-20%)×1.2%×6/12+(2600-300)×(1-20%)×1.2%×6/12+24/2×12%=24.96(萬元)=249600(元)。

78. 應(yīng)繳納的印花稅=100000×0.3‰+24×3×10000×1‰+5×2+200×10000×0.5‰+30×10000×0.5‰+2×10000×0.5‰+0.2×10000×1‰=1922(元)。