1、某具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)企業(yè)發(fā)生以下進(jìn)口業(yè)務(wù)：(1)以租賃方式進(jìn)口一臺(tái)設(shè)備，設(shè)備價(jià)款90萬元，分3次支付租金，每次支付30萬元，承租人申請一次性繳納稅款。(2)進(jìn)口材料一批，進(jìn)料成交價(jià)120萬元，發(fā)生運(yùn)費(fèi)1.5萬元，保險(xiǎn)費(fèi)0.5萬元。(3)將一臺(tái)設(shè)備運(yùn)往境外修理，設(shè)備價(jià)50萬元，修理費(fèi)4萬元，材料費(fèi)6萬元。該設(shè)備修理完畢后在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境，發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)0.8萬元，保險(xiǎn)費(fèi)0.4萬元。(4)免稅進(jìn)口一臺(tái)設(shè)備，設(shè)備價(jià)款100萬元，海關(guān)監(jiān)管期4年，免稅項(xiàng)目使用18個(gè)月轉(zhuǎn)售。(5)進(jìn)口一批材料，進(jìn)口完稅價(jià)格50萬元，報(bào)關(guān)進(jìn)口后發(fā)現(xiàn)其中20%部分有嚴(yán)重質(zhì)量問題將其退貨，出口方同意更換，進(jìn)口方取得無代價(jià)抵償物價(jià)值10萬元。上述設(shè)備、材料進(jìn)口關(guān)稅稅率分別為15%、20%。根據(jù)以上資料回答下列問題：(1)租賃方式進(jìn)口一臺(tái)設(shè)備，應(yīng)繳納關(guān)稅為()萬元。 A、4.5 B、13.5 C、6 D、18 (2)對(duì)于業(yè)務(wù)(2)，應(yīng)繳納關(guān)稅為()萬元。 A、0.28 B、24 C、24.2 D、24.4 (3)運(yùn)往境外修理的設(shè)備復(fù)運(yùn)進(jìn)境，應(yīng)繳納關(guān)稅為()萬元。 A、2.24 B、1.68 C、12 D、9.18 (4)對(duì)于業(yè)務(wù)(4)，應(yīng)納關(guān)稅()萬元。 A、0 B、7.875 C、9.375 D、15 (5)對(duì)于業(yè)務(wù)(5)，應(yīng)納關(guān)稅()萬元。 A、10 B、8 C、2 D、0

　　2、有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的某外貿(mào)公司，2005年10月發(fā)生以下經(jīng)營業(yè)務(wù)：(1)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)從境外進(jìn)口小轎車30輛，每輛小轎車貨價(jià)20萬元，運(yùn)抵我國海關(guān)前發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)用無法確定，經(jīng)海關(guān)查實(shí)其他運(yùn)輸公司相同業(yè)務(wù)的運(yùn)輸費(fèi)用占貨價(jià)的比例為2%。該外貿(mào)公司向海關(guān)繳納了相關(guān)稅款，并取得了完稅憑證。公司委托運(yùn)輸公司將小轎車從海關(guān)運(yùn)回本單位，支付運(yùn)輸公司運(yùn)輸費(fèi)用9萬元，取得了運(yùn)輸公司開具的普通發(fā)票。當(dāng)月售出25輛，每輛取得含稅銷售額52.65萬元，公司自用2輛并作為本企業(yè)固定資產(chǎn)。(2)月初將上月購進(jìn)的庫存材料價(jià)款45萬元，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)委托境外公司加工一批貨物，月末該批加工貨物在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境供銷售，支付給境外公司的加工費(fèi)20萬元;進(jìn)境前的運(yùn)輸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)共3萬元。向海關(guān)繳納了相關(guān)稅款，并取得了完稅憑證。(小轎車關(guān)稅稅率60%、貨物關(guān)稅稅率20%、增值稅稅率17%、消費(fèi)稅稅率8%。)根據(jù)以上資料回答下列問題：(1)小轎車在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅為( )。 A、360 B、363.6 C、367.2 D、368.3 (2)小轎車在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅和增值稅分別為( )。 A、78.57萬元、166.96萬元 B、81.36萬元、170.59萬元 C、85.4萬元、181.48萬元 D、93.27萬元、196.22萬元(3)加工貨物在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的稅費(fèi)有()。 A、增值稅 B、消費(fèi)稅 C、關(guān)稅 D、城市建設(shè)維護(hù)稅(4)計(jì)算加工貨物在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅為()萬元。 A、4 B、4.6 C、9 D、13.6 (5)該公司國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)10月份應(yīng)繳納的增值稅為()萬元。 A、17.17 B、4.45 C、15.96 D、16.59

　　參考答案：計(jì)算題

　　1、答案:(1)B(2)D(3)B(4)C(5)A

　　解析:

　　(1)應(yīng)納關(guān)稅=90×15%=13.5(萬元)。

　　(2)應(yīng)納關(guān)稅=(120+1.5+0.5)×20%=24.4(萬元)。

　　(3)應(yīng)納關(guān)稅=(4+6+0.8+0.4)×15%=1.68(萬元)。

　　(4)應(yīng)納關(guān)稅=100× [1-18/(12×4)]×15%=9.375(萬元)

　　(5)應(yīng)納關(guān)稅=50×20%=10(萬元)。

　　2、答案:(1)D(2)C(3)AC(4)B(5)D

　　解析:

　　(1)①進(jìn)口小轎車的貨價(jià)=20×30=600(萬元);②進(jìn)口小轎車的運(yùn)輸費(fèi)=600×2%=12(萬元);③進(jìn)口小轎車的保險(xiǎn)費(fèi)=(600+12)×3‰=1.836(萬元);④進(jìn)口小轎車應(yīng)繳納的關(guān)稅：關(guān)稅的完稅價(jià)格=600+12+1.836=613.836(萬元)，應(yīng)繳納關(guān)稅613.836×60%=368.3(萬元)。

　　(2)①進(jìn)口環(huán)節(jié)小轎車應(yīng)繳納的消費(fèi)稅：消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=(613.836+368.3)÷(1-8%)=1067.54(萬元)，應(yīng)繳納消費(fèi)稅=1067.54×8%=85.4(萬元);②進(jìn)口環(huán)節(jié)小轎車應(yīng)繳納增值稅：應(yīng)繳納增值稅=(613.836+368.3+85.4)×17%=181.48(萬元)，或：1067.54×17%=181.48(萬元)

　　(3)該加工貨物不是消費(fèi)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目，B選項(xiàng)不正確;進(jìn)口環(huán)節(jié)不征城建稅，D選項(xiàng)不正確。

　　(4)①加工貨物關(guān)稅的組成計(jì)稅價(jià)格=20+3=23(萬元);②加工貨物應(yīng)繳納的關(guān)稅=23×20%=4.6(萬元)。

　　(5)①加工貨物在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=(23+4.6)×17%=4.69(萬元);

　�、阡N項(xiàng)稅額=52.65÷(1+17%)×17%×25=191.25(萬元);③進(jìn)項(xiàng)稅額=(9×7%+181.48)÷30×28+4.69=174.66(萬元);④應(yīng)納稅額=191.25-174.66=16.59(萬元)。