綜合分析題

　　(一)

　　A企業(yè)為某市國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，2014年度企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：

　　(1)取得銷售收入6000萬(wàn)元，出租固定資產(chǎn)取得租金120萬(wàn)元;

　　(2)銷售成本4000萬(wàn)元，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的增值稅700萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及附加76.6萬(wàn)元;

　　(3)銷售費(fèi)用800萬(wàn)元，其中廣告費(fèi)600萬(wàn)元;

　　(4)管理費(fèi)用600萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)100萬(wàn)元、研究新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)用300萬(wàn)元;

　　(5)財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬(wàn)元，其中向其他企業(yè)借款500萬(wàn)元，并按利率10%支付了本年的利息(銀行同期同類貸款利率6%)，匯兌損失20萬(wàn)元;

　　(6)營(yíng)業(yè)外支出50萬(wàn)元，其中向供貨商支付違約金10萬(wàn)元，向稅務(wù)局支付2013年未納稅款產(chǎn)生的稅款滯納金2萬(wàn)元，通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困地區(qū)的捐款10萬(wàn)元;

　　(7)轉(zhuǎn)讓技術(shù)取得收入300萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓支出為25萬(wàn)元。

　　根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：

　　1.企業(yè)所得稅前可以扣除的廣告費(fèi)用金額為( 　)萬(wàn)元。

　　A.600

　　B.500

　　C.0

　　D.918

　　2.企業(yè)所得稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額為( 　)萬(wàn)元。

　　A.100

　　B.30.6

　　C.60

　　D.0

　　1.企業(yè)所得稅前可以扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用為( 　)萬(wàn)元。

　　A.80

　　B.0

　　C.30

　　D.50

　　2.企業(yè)所得稅前可以扣除的捐贈(zèng)金額為( 　)萬(wàn)元。

　　A.10

　　B.O

　　C.92.21

　　D.8

　　3.該企業(yè)2014年應(yīng)納稅所得額為( 　)萬(wàn)元。

　　A 520

　　B.434.8

　　C.960.4

　　D.430

　　4.該企業(yè)2014年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為( 　)萬(wàn)元。

　　A.108.7

　　B.15

　　C.65.22

　　D.O

　　(二)

　　甲個(gè)人興辦個(gè)人獨(dú)資企業(yè)A，并與乙個(gè)人共同興辦了合伙企業(yè)B，合伙企業(yè)出資比例為6：4。2014年個(gè)人獨(dú)資企業(yè)A的應(yīng)納稅所得額為6.59萬(wàn)元。2014年合伙企業(yè)B的經(jīng)營(yíng)情況如下：

　　(1)營(yíng)業(yè)收入220萬(wàn)元;

　　(2)營(yíng)業(yè)成本78萬(wàn)元;.

　　(3)營(yíng)業(yè)稅金及附加26萬(wàn)元;

　　(4)銷售費(fèi)用20萬(wàn)元，其中廣告費(fèi)10萬(wàn)元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)1.90萬(wàn)元;

　　(5)管理費(fèi)用30萬(wàn)元，其中：業(yè)務(wù)招待費(fèi)2萬(wàn)元、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備o.36萬(wàn)元、工資總額13.60萬(wàn)元(其中各合伙人工資0.96萬(wàn)元，6名從業(yè)人員工資12.64萬(wàn)元)、實(shí)際發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)合計(jì)2.52萬(wàn)元、12月份為研究開發(fā)新產(chǎn)品購(gòu)置測(cè)試儀器一臺(tái)，價(jià)值15萬(wàn)元。三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)均超過(guò)稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn);

　　(6)財(cái)務(wù)費(fèi)用2.80萬(wàn)元，其中從某企業(yè)借款20萬(wàn)元資金周轉(zhuǎn)，償付利息2.60萬(wàn)元，銀行同期貸款利率為10%;

　　(7)乙將其自有的小轎車在自己和家庭使用的同時(shí)，經(jīng)常提供給8企業(yè)使用，2014年共發(fā)生修理費(fèi)、加油費(fèi)1.6萬(wàn)元，但很難劃分企業(yè)使用和乙自用比例;

　　已知：合伙企業(yè)2013年虧損10萬(wàn)元。甲選擇在合伙企業(yè)B扣除生計(jì)費(fèi)。

　　根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：

　　5.合伙企業(yè)B允許稅前扣除的銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用合計(jì)為( 　)萬(wàn)元。

　　A.22.20

　　B.22.80

　　C.29.30

　　D.11.90

　　6.以下對(duì)于合伙企業(yè)B的稅務(wù)處理的表述中，正確的有( 　)。

　　A.計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備按照不超過(guò)年末應(yīng)收賬款余額的590}口除

　　B.研究開發(fā)新產(chǎn)品購(gòu)置測(cè)試儀器一臺(tái)，價(jià)值15萬(wàn)元，直接在稅前扣除

　　C.乙自有的小轎車發(fā)生的費(fèi)用由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定比例扣除

　　D.B合伙企業(yè)2013年發(fā)生的虧損可以用2014年的所得彌補(bǔ)

　　E.甲應(yīng)匯總A、B企業(yè)的所得確定適用稅率計(jì)算個(gè)人所得稅

　　7.合伙企業(yè)B允許稅前扣除的工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)為( 　)萬(wàn)元。

　　A.13.89

　　B.12.56

　　C.12.23

　　D.14.98

　　8.甲在合伙企業(yè)B取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得的應(yīng)納稅所得額( 　)萬(wàn)元。

　　A.32.17

　　B.31.87

　　C.33.27

　　D.38.52

　　9.甲應(yīng)就A、B企業(yè)的所得繳納個(gè)人所得稅( 　)萬(wàn)元。

　　A.14.31

　　B.16.31

　　C.11.36

　　D.14.37

　　10.甲來(lái)源于合伙企業(yè)B的所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( 　)萬(wàn)元。

　　A.10.43

　　B.11.13

　　C.13.36

　　D.12.22

　　綜合分析題

　　(一)

　　1.A

　　【解析】銷售費(fèi)用中，廣告費(fèi)稅前扣除限額=(6000+120)×15%=918(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生600萬(wàn)元，可以據(jù)實(shí)扣除。

　　2.B

　　【解析】管理費(fèi)用中，業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額=(6000+120)×5‰=30.6(萬(wàn)元)<100×60%=60(萬(wàn)元)，可以扣除30.6萬(wàn)元。

　　1.A

　　【解析】利息費(fèi)用扣除限額=500×6%=30(萬(wàn)元)，實(shí)際列支500×10%=50(萬(wàn)元)，

　　準(zhǔn)予扣除30萬(wàn)元，匯兌損失可以在稅前扣除。

　　稅前準(zhǔn)予扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用=100-50+30=80(萬(wàn)元)

　　2.A

　　【解析】利潤(rùn)總額=6000+120-4000-76.6-800-600-100-50+(300-25)=768.4(萬(wàn)元)

　　捐贈(zèng)扣除限額=768.4× 12%=92.21(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生10萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除10萬(wàn)元。

　　3.B

　　【解析】營(yíng)業(yè)外支出中，企業(yè)間違約金可以列支，但稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅款滯納金2萬(wàn)元不得稅前扣除。居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅，超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。該公司2014年應(yīng)納稅所得額=768.4+(100-30.6)-300×50%+(100-80)+2-(300-25)=434.8(萬(wàn)元)

　　4.C

　　【解析】國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)適用15%的企業(yè)所得稅稅率。

　　企業(yè)所得稅稅額=434.8×15%=65.22(萬(wàn)元)

　　(二)

　　5.A

　　【解析】廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=220×15%=33(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生額=10+1.90=11.90(萬(wàn)元)，可以據(jù)實(shí)扣除，稅前允許扣除的銷售費(fèi)用為20萬(wàn)元。利息費(fèi)用扣除限額=20×10%=2(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生2.60萬(wàn)元，稅前準(zhǔn)予扣除2萬(wàn)元，稅前準(zhǔn)予扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用=2.80-2.60+2=2.20(萬(wàn)元);允許稅前扣除的銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用合計(jì)=20+2.20=22.20(萬(wàn)元)

　　6.DE

　　【解析】在個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)個(gè)人所得稅中，計(jì)提的各項(xiàng)準(zhǔn)備不得扣除;研究開發(fā)新產(chǎn)品購(gòu)置測(cè)試儀器，單臺(tái)價(jià)值10萬(wàn)元以下的，才可以稅前直接扣除;乙自有的小轎車發(fā)生的費(fèi)用屬于投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用混合在一起，難以劃分的，不允許在稅前扣除。

　　7.D

　　【解析】投資者的工資不得扣除，從業(yè)人員的工資據(jù)實(shí)扣除;三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)按照工資薪金總額的14%、2%、2.5%扣除。

　　三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)=12.64×(14%+2%+2.5%)=2.34(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生2.52萬(wàn)元，稅前準(zhǔn)予扣除2.34萬(wàn)元。合伙企業(yè)B允許稅前扣除的工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)=12.64+2.34=14.98(萬(wàn)元)

　　8.D

　　【解析】

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=220×5‰=1.10(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生額的60%=2×60%=1.20(萬(wàn)元)，稅前準(zhǔn)予扣除1.10萬(wàn)元。

　　稅前允許扣除的管理費(fèi)用=30-(2-1.10)-0.36-(13.60+2.52-14.98)-15=12.60(萬(wàn)元)

　　甲在合伙企業(yè)B取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得的應(yīng)納稅所得額=(220- 78-26-22.20-12.60-10)×60%-0.35×12=38.52(萬(wàn)元)

　　9.A

　　【解析】甲應(yīng)就A、B企業(yè)的所得繳納個(gè)人所得稅=(6.59+38.52)×35%-1.475=14.31(萬(wàn)元)

　　10.D

　　【解析】甲來(lái)源于合伙企業(yè)B的所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=14.31×38.52÷(6.59+38.52)=12.22(萬(wàn)元)