1、2010年初A居民企業(yè)通過投資，擁有B上市公司15%股權。2011年3月，B公司增發(fā)普通股1000萬股，每股面值1元，發(fā)行價格2.5元，股款已全部收到并存入銀行。2011年6月B公司將股本溢價形成的資本公積金全部轉增股本，下列關于A居民企業(yè)相關投資業(yè)務的說明，正確的是(　　)

　　A.A居民企業(yè)應確認股息收人225萬元

　　B.A居民企業(yè)應確認紅利收入225萬元

　　C.A居民企業(yè)應增加該項投資的計稅基礎225萬元

　　D.A居民企業(yè)轉讓股權時不得扣除轉增股本增加的225萬元

　　答案:D『解析』被投資企業(yè)將股權(票)溢價所形成的資本公積轉為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎。

　　2、根據企業(yè)所得稅相關規(guī)定，下列確認銷售收入實現的條件，錯誤的是()。

　　A.收入的金額能夠可靠地計量

　　B.相關的經濟利益很可能流入企業(yè)

　　C.已發(fā)生或將發(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算

　　D.銷售合同巳簽訂并將商品所有權相關的主要風險和報酬轉移給購貨方

　　答案:B

　　3、2011年某居民企業(yè)取得產品銷售收入6800萬元，直接扣除的成本及稅金共計5000萬元;3月投資100萬元購買B公司A股股票，12月份以120萬元轉讓，持股期間分紅2萬元;2011年取得國債利息收入5萬元，地方政府債券利息收入3萬元。2011年該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅(　　)萬元。(企業(yè)所得稅稅率為25%)

　　A.450

　　B.455

　　C.455.50

　　D.456.25

　　答案:C

　　『解析』企業(yè)取得國債利息收入免征企業(yè)所得稅;企業(yè)取得2009年、2010年和2011年發(fā)行的地方政府債券利息所得，免征企業(yè)所得稅。2011年該企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅=(6800-5000+120-100+2)×25%=455.50(萬元)

　　4、符合條件的非營利組織取得下列收入，免征企業(yè)所得稅的是(　　)。

　　A.從事營利活動取得的收入

　　B.因政府購買服務而取得的收入

　　C.不征稅收入孳生的銀行存款利息收入

　　D.按照縣級民政部門規(guī)定收取的會費收入

　　答案:C『解析』非營利組織的下列收入為免稅收入:接受其他單位或者個人捐贈的收入;除稅法規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務而取得的收入;按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會員費;不征稅收入和免稅收入孳生的銀行利息收入。

　　5、2011年某軟件生產企業(yè)發(fā)放的合理工資總額200萬元;實際發(fā)生職工福利費用35萬元、工會經費3.5萬元、職工教育經費8萬元(其中職工培訓經費4萬元);另為職工支付補充養(yǎng)老保險12萬元、補充醫(yī)療保險8萬元。2011年企業(yè)申報所得稅時就上述費用應調增應稅所得額(　　)萬元。

　　A.7

　　B.9

　　C.12

　　D.22

　　答案:B『解析』補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額的5%標準以內的部分，準予扣除。補充養(yǎng)老保險扣除限額=200×5%=10(萬元)，實際發(fā)生了12萬元，需要調增所得額2萬元;補充醫(yī)療保險扣除限額=200×5%=10(萬元)，實際發(fā)生了8萬元，不需要調整。職工福利費扣除的限額=200×14%=28(萬元)，實際發(fā)生了35萬元，需要調增所得額7萬元;

　　軟件企業(yè)支付給職工的培訓費可以全額扣除，所以支付的4萬元培訓費可以全額扣除，職工教育經費扣除限額=200×2.5%=5(萬元)，實際發(fā)生了4萬元，可以全額扣除;工會經費的扣除限額200×2%=4(萬元)，實際發(fā)生3.5萬元，可以全額扣除。綜上分析，上述費用應調增所得額為9萬元。

　　6、2011年1月1日某有限責任公司向銀行借款28OO萬元，期限1年;同時公司接受張某投資，約定張某于4月1日和7月1日各投入400萬元;張某僅于10月1日投入600萬元。同時銀行貸款年利率為7%。該公司2011年企業(yè)所得稅前可以扣除的利息費用為(　　)萬元。

　　A.171.5

　　B.178.5

　　C.175

　　D.196

　　答案:A『解析』企業(yè)投資者在規(guī)定期限內未繳足其應繳資本額的，該企業(yè)對外借款發(fā)生的利息，相當于投資者實繳額與規(guī)定期限內應繳資本額的差額應計付的利息，不得在計算企業(yè)所得稅額時扣除。

　　方法一:2011年所得稅前可以扣除的利息=2800×7%-[2800×7%×3/12×400/2800+2800×7%×3/12×800/2800+2800×7%×3/12×200/2800]=196-24.5=171.5(萬元)

　　方法二:2011年所得稅前可以扣除的利息=2800×7%×3/12+(2800-400)×7%×3/12+(2800-800)×7%×3/12+(2800-200)×7%×3/12=171.5(萬元)

　　7、下列說法符合企業(yè)所得稅關于公益性捐贈支出相關規(guī)定的是(　　)。

　　A.企業(yè)通過縣級人民政府捐贈住房作為廉租住房的，屬于稅法規(guī)定的公益性捐贈支出

　　B.被取消公益捐贈稅前扣除資格的公益性群眾團體，5年內不得重新申請扣除資格

　　C.捐蹭方無法提供捐贈的非貨幣性資產公允價值證明的，可按市場價格開具捐贈票據

　　D.公益性社會團體前三年接受捐贈總收人用于公益事業(yè)比例低于80%的，應取消捐贈稅前扣除資格

　　答案:A『解析』選項B，應該是3年內不得重新申請扣除資格;選項C，捐贈方在向公益性社會團體和縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機構捐贈時，應當提供注明捐贈非貨幣性資產公允價值的證明，如果不能提供證明，公益性社會團體和縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機構不得向其開具公益性捐贈票據;選項D，前3年接受捐贈的總額中用于公益事業(yè)的支出比例低于70%的，應取消捐贈稅前扣除資格。