一、單項選擇題

　　1. 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關于不同方式下銷售商品收入金額確定的表述中，正確的是( )。

　　A.采用商業(yè)折扣方式銷售商品的，按照商業(yè)折扣前的金額確定銷售商品收入金額

　　B.采用現(xiàn)金折扣方式銷售商品的，按照現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額

　　C.采用售后回購方式銷售商品的，按照扣除回購商品公允價值后的余額確定銷售商品收入金額

　　D.采用以舊換新方式銷售商品的，按照扣除回收商品公允價值后的余額確定銷售商品收入金額

　　【答案】B

　　【解析】銷售商品以舊換新的，銷售的商品應當按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理。

　　銷售商品涉及商業(yè)折扣(價格折扣)的，應當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。

　　銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應當按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為財務費用扣除。

　　采用售后回購方式銷售商品的(符合銷售收入確認條件的)，銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理。

　　2. 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，在計算應納稅所得額時準予按一定比例扣除的公益、救濟性捐贈是( )。

　　A.納稅人直接向某學校的捐贈

　　B.納稅人通過企業(yè)向自然災害地區(qū)的捐贈

　　C.納稅人通過電視臺向災區(qū)的捐贈

　　D.納稅人通過民政部門向貧困地區(qū)的捐贈

　　【答案】D

　　【解析】允許稅前扣除的公益性捐贈，是指企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。

　　3. 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)繳納的下列稅金中，不得在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除的是( )。

　　A.增值稅 B.消費稅 C.營業(yè)稅 D.房產(chǎn)稅

　　【答案】A

　　【解析】企業(yè)繳納的“增值稅”(價外稅)不能在稅前扣除。

　　4.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除的是( )。

　　A.支付違法經(jīng)營的罰款

　　B.被沒收財物的損失

　　C.支付的稅收滯納金

　　D.支付銀行加收的罰息

　　【答案】D

　　【解析】禁止扣除項目：

　　1.向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項。

　　2.企業(yè)所得稅稅款。

　　3.稅收滯納金。

　　4.罰金、罰款和被沒收財物的損失。

　　5.年度利潤總額12%以外的公益性捐贈支出。

　　6.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關的各種非廣告性質(zhì)的贊助支出。

　　7.未經(jīng)核定的準備金支出。

　　8.企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構之間支付的利息。

　　9.與取得收入無關的其他支出。

　　5.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，存貨的成本計算方法，不能采用的是( )。

　　A.先進先出法

　　B.后進先出法

　　C.加權平均法

　　D.個別計價法

　　【答案】B

　　【解析】存貨的成本計算方法，不得采用“后進先出法”。

　　6. 某商場采用買一贈一的方式銷售商品，規(guī)定以3000元(不含增值稅，下同)購買電冰箱的客戶可獲贈一個價值200元的電飯鍋，電冰箱的正常出廠價為3000元，電飯鍋的正常出廠價為200元;當期該商場一共銷售電冰箱100臺，取得收入300000元。則企業(yè)確認電冰箱的銷售收入為( )。

　　A.250000元

　　B.281250元

　　C.29647元

　　D.312000元

　　【答案】B

　　【解析】企業(yè)以買一贈一方式組合銷售本企業(yè)商品的，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認銷售收入;企業(yè)確認電冰箱的銷售收入=300000×3000/(3000+200)=281250(元)。

　　7. 財產(chǎn)保險企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關的手續(xù)費及傭金支出，按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的( )計算限額。

　　A.5%

　　B.10%

　　C.15%

　　D.30%

　　【答案】C

　　【解析】財產(chǎn)保險企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關的手續(xù)費及傭金支出，按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%(含本數(shù))計算限額。8.

　　8. 某企業(yè)2010年度借款利息費用為18萬元，其中包括以年利率8%向銀行借入的期限為9個月的生產(chǎn)用資金200萬元的借款利息;剩余的利息為以年利率12%向其他非金融企業(yè)借入的期限為6個月的生產(chǎn)用資金100萬元的借款利息(銀行同期同類貸款利率為6%)。該企業(yè)2010年度可在計算應納稅所得額時扣除的利息費用是( )。

　　A.18萬元 B.16萬元 C.15萬元 D.12萬元

　　【答案】C

　　【解析】(1)企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出，可以全額在所得稅前扣除;可以在計算應納稅所得額時扣除的銀行借款利息費用=200×8%÷12×9=12(萬元)。(2)企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，可以在稅前扣除，超過的部分，不能扣除。向其他非金融企業(yè)借款可扣除的利息費用限額=100×6%÷12×6=3(萬元)。(3)該公司2010年度可在計算應納稅所得額時扣除的利息費用是12+3=15(萬元)。

　　9. 某企業(yè)按照政府統(tǒng)一會計政策計算出利潤總額500萬元，當年直接向某學校捐贈10萬元，通過公益性社會團體向貧困地區(qū)捐贈40萬元，則該企業(yè)當年在計算應納稅所得額時可以在稅前扣除的捐贈為( )。