多項選擇題

1. 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的下列收入中，應按收入全額計征企業(yè)所得稅的有( )。

A.股息 B.租金 C.特許權(quán)使用費 D.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得

【答案】ABC

【解析】實行源泉扣繳的非居民企業(yè)取得來源于中國境內(nèi)的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應納稅所得額;取得的轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應納稅所得額。

2. 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于所得來源確定原則的表述中，正確的有( )。

A.提供勞務，按照勞務發(fā)生地確定

B.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照被投資企業(yè)所在地確定

C.股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定

D.特許權(quán)使用費所得，按照支付所得的企業(yè)所在地確定

【答案】ABCD

【解析】

1.銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定。

2.提供勞務所得，按照勞務發(fā)生地確定。

3.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得

(1)不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定。

(2)動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定。

(3)權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定。

4.股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定。

5.利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地(或者個人住所地)確定。

3. 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列收入中，不屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有( )。

A.財政撥款 B.國債利息

C.物資及現(xiàn)金溢余 D.依法收取并納入財政管理的政府性基金

【答案】ACD

【解析】(1)選項AD：屬于不征稅收入(而非免稅收入);(2)選項C：屬于應當征稅的收入。

4.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列收入中，屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有( )。

A.符合條件的非營利組織的不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入

B.符合條件的非營利組織接受其他單位或者個人捐贈的收入

C.在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)持有中國境內(nèi)上市公司股票的時間不足12個月取得的股息、紅利收入

D.財政撥款

【答案】AB

【解析】(1)選項C：屬于應當征稅的收入;(2)選項D：屬于不征稅收入(而非免稅收入)。

5.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除的有( )。

A.納稅人按照買賣合同約定支付的違約金

B.納稅人繳納的消費稅

C.企業(yè)之間支付的管理費

D.非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出

【答案】ABD

【解析】禁止扣除項目：

1.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項。

2.企業(yè)所得稅稅款。

3.稅收滯納金。

4.罰金、罰款和被沒收財物的損失。

5.年度利潤總額12%以外的公益性捐贈支出。

6.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)的贊助支出。

7.未經(jīng)核定的準備金支出。

8.企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息。

9.與取得收入無關(guān)的其他支出。

6. 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列資產(chǎn)中，計提的折舊可以在企業(yè)所得稅稅前扣除的有( )。

A.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

B.以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)

C.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)

D.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

【答案】AB

【解析】不得計提折舊扣除的固定資產(chǎn)

(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn);

(2)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn);

(3)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);

(4)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);

(5)與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn);

(6)單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地;

(7)其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。

7. 以下各項中，最低折舊年限為10年的固定資產(chǎn)是( )

A.建筑物 B.生產(chǎn)設(shè)備 C.飛機 D.電子設(shè)備

【答案】BC

【解析】固定資產(chǎn)折舊的計提年限

1.房屋、建筑物，為20年;

2.飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年;

3.與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年;

4.飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年;

5.電子設(shè)備，為3年。

8. 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列對無形資產(chǎn)的表述中，正確的有( )。

A.自創(chuàng)商譽不得計算攤銷費用扣除

B.無形資產(chǎn)按照直線法計算的攤銷費用，準予扣除

C.外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時，不得扣除

D.無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于5年

【答案】AB

【解析】(1)選項C：外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時，準予扣除;(2)選項D：無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年。

9. 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列對無形資產(chǎn)的表述中，正確的有( )。

A.自創(chuàng)商譽不得計算攤銷費用扣除

B.無形資產(chǎn)按照直線法計算的攤銷費用，準予扣除

C.外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時，不得扣除

D.無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于5年

【答案】AB

【解析】(1)選項C：外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時，準予扣除;(2)選項D：無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年。

10. 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在計算應納稅所得額時不得扣除的有( )。

A.企業(yè)之間支付的管理費

B.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金

C.非廣告性質(zhì)的贊助支出

D.企業(yè)之間支付的違約金

【答案】ABC

【解析】企業(yè)之間支付的違約金可以在稅前扣除。