單項(xiàng)選擇題

1. 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于不同方式下銷售商品收入金額確定的表述中，正確的是( )。

A.采用商業(yè)折扣方式銷售商品的，按照商業(yè)折扣前的金額確定銷售商品收入金額

B.采用現(xiàn)金折扣方式銷售商品的，按照現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額

C.采用售后回購(gòu)方式銷售商品的，按照扣除回購(gòu)商品公允價(jià)值后的余額確定銷售商品收入金額

D.采用以舊換新方式銷售商品的，按照扣除回收商品公允價(jià)值后的余額確定銷售商品收入金額

【答案】B

【解析】銷售商品以舊換新的，銷售的商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。

銷售商品涉及商業(yè)折扣(價(jià)格折扣)的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。

銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除。

采用售后回購(gòu)方式銷售商品的(符合銷售收入確認(rèn)條件的)，銷售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購(gòu)的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。

2. 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予按一定比例扣除的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)是( )。

A.納稅人直接向某學(xué)校的捐贈(zèng)

B.納稅人通過(guò)企業(yè)向自然災(zāi)害地區(qū)的捐贈(zèng)

C.納稅人通過(guò)電視臺(tái)向?yàn)?zāi)區(qū)的捐贈(zèng)

D.納稅人通過(guò)民政部門向貧困地區(qū)的捐贈(zèng)

【答案】D

【解析】允許稅前扣除的公益性捐贈(zèng)，是指企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門，用于《公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)。

3. 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)繳納的下列稅金中，不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的是( )。

A.增值稅 B.消費(fèi)稅 C.營(yíng)業(yè)稅 D.房產(chǎn)稅

【答案】A

【解析】企業(yè)繳納的“增值稅”(價(jià)外稅)不能在稅前扣除。

4.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的是( )。

A.支付違法經(jīng)營(yíng)的罰款

B.被沒(méi)收財(cái)物的損失

C.支付的稅收滯納金

D.支付銀行加收的罰息

【答案】D

【解析】禁止扣除項(xiàng)目：

1.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)。

2.企業(yè)所得稅稅款。

3.稅收滯納金。

4.罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失。

5.年度利潤(rùn)總額12%以外的公益性捐贈(zèng)支出。

6.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的各種非廣告性質(zhì)的贊助支出。

7.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出。

8.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息。

9.與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。

5.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，存貨的成本計(jì)算方法，不能采用的是( )。

A.先進(jìn)先出法

B.后進(jìn)先出法

C.加權(quán)平均法

D.個(gè)別計(jì)價(jià)法

【答案】B

【解析】存貨的成本計(jì)算方法，不得采用“后進(jìn)先出法”。

6. 某商場(chǎng)采用買一贈(zèng)一的方式銷售商品，規(guī)定以3000元(不含增值稅，下同)購(gòu)買電冰箱的客戶可獲贈(zèng)一個(gè)價(jià)值200元的電飯鍋，電冰箱的正常出廠價(jià)為3000元，電飯鍋的正常出廠價(jià)為200元;當(dāng)期該商場(chǎng)一共銷售電冰箱100臺(tái)，取得收入300000元。則企業(yè)確認(rèn)電冰箱的銷售收入為( )。

A.250000元

B.281250元

C.29647元

D.312000元

【答案】B

【解析】企業(yè)以買一贈(zèng)一方式組合銷售本企業(yè)商品的，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)銷售收入;企業(yè)確認(rèn)電冰箱的銷售收入=300000×3000/(3000+200)=281250(元)。

7. 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的( )計(jì)算限額。

A.5%

B.10%

C.15%

D.30%

【答案】C

【解析】財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%(含本數(shù))計(jì)算限額。8.

8. 某企業(yè)2010年度借款利息費(fèi)用為18萬(wàn)元，其中包括以年利率8%向銀行借入的期限為9個(gè)月的生產(chǎn)用資金200萬(wàn)元的借款利息;剩余的利息為以年利率12%向其他非金融企業(yè)借入的期限為6個(gè)月的生產(chǎn)用資金100萬(wàn)元的借款利息(銀行同期同類貸款利率為6%)。該企業(yè)2010年度可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的利息費(fèi)用是( )。

A.18萬(wàn)元 B.16萬(wàn)元 C.15萬(wàn)元 D.12萬(wàn)元

【答案】C

【解析】(1)企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出，可以全額在所得稅前扣除;可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的銀行借款利息費(fèi)用=200×8%÷12×9=12(萬(wàn)元)。(2)企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，可以在稅前扣除，超過(guò)的部分，不能扣除。向其他非金融企業(yè)借款可扣除的利息費(fèi)用限額=100×6%÷12×6=3(萬(wàn)元)。(3)該公司2010年度可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的利息費(fèi)用是12+3=15(萬(wàn)元)。

9. 某企業(yè)按照政府統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策計(jì)算出利潤(rùn)總額500萬(wàn)元，當(dāng)年直接向某學(xué)校捐贈(zèng)10萬(wàn)元，通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困地區(qū)捐贈(zèng)40萬(wàn)元，則該企業(yè)當(dāng)年在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以在稅前扣除的捐贈(zèng)為( )。

A.10萬(wàn)元

B.20萬(wàn)元

C.30萬(wàn)元

D.40萬(wàn)元

【答案】D

【解析】企業(yè)直接向某學(xué)校捐贈(zèng)10萬(wàn)元，不能在稅前扣除;企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困地區(qū)捐贈(zèng)的扣除限額=500×12%=60(萬(wàn)元)，由于通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困地區(qū)的捐贈(zèng)40萬(wàn)元未超過(guò)扣除限額，所以可以全額在稅前扣除。企業(yè)當(dāng)年在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以在稅前扣除的捐贈(zèng)為40萬(wàn)元。

10. 自2008年1月1日起，企業(yè)為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，在不超過(guò)( )標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除;超過(guò)的部分，不予扣除。

A.職工工資總額5%

B.職工工資總額10%

C.基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)5%

D.基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)10%

【答案】A

【解析】自2008年1月1日起，企業(yè)為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，在不超過(guò)職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除;超過(guò)的部分，不予扣除