2016稅務(wù)師考試試題：稅法二綜合分析題

　　綜合分析題(一)

　　中國(guó)公民李某為某話劇團(tuán)演員，2010年12月的收入情況如下：

　　(1)取得薪金收入6000元，第一季度獎(jiǎng)金4000元。

　　(2)將自編劇本手稿原件公開(kāi)拍賣取得10000元。

　　(3)當(dāng)月參加文藝演出收入12000元，通過(guò)當(dāng)?shù)亟逃�局向農(nóng)村義務(wù)教育捐款8000元。

　　(4)出版小說(shuō)一部，取得稿酬5000元，當(dāng)月該小說(shuō)再版又取得稿酬3000元。

　　(5)取得全年一次性獎(jiǎng)金15000元。

　　(6)取得有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金5000元。

　　要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列問(wèn)題。

　　1.根據(jù)本題要點(diǎn)(1)所提示的內(nèi)容，李某該項(xiàng)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額為( )元。

　　A.1200 B.1125 C.1225 D.1500

　　【答案】C

　　【解析】雇員取得除“全年一次性獎(jiǎng)金”以外的其他各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。工資、薪金所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(6000+4000-2000)×20%-375=1225(元)。

　　2.根據(jù)本題要點(diǎn)(2)所提示的內(nèi)容，李某該項(xiàng)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額為( )元。

　　A.1200 B.1600 C.2000 D.2500

　　【答案】B

　　【解析】作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開(kāi)拍賣(競(jìng)價(jià))取得的所得，屬于提供著作權(quán)的使用所得，故應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=10000×(1-20%)×20%=1600(元)。

　　3.根據(jù)本題要點(diǎn)(3)所提示的內(nèi)容，李某該項(xiàng)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額為( )元。

　　A.294 B.312 C.320 D.340

　　【答案】C

　　【解析】個(gè)人通過(guò)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)，在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)，準(zhǔn)予在稅前的所得額中全額扣除。演出收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[12000×(1-20%)-8000]×20%=320(元)。

　　4.根據(jù)本題要點(diǎn)(4)所提示的內(nèi)容，李某該項(xiàng)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額為( )元。

　　A.794 B.816 C.820 D.868

　　【答案】D

　　【解析】同一作品再版取得的所得，應(yīng)視作另一次稿酬所得計(jì)征個(gè)人所得稅。稿酬所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=5000×(1-20%)×20%×(1-30%)+(3000-800)×20%×(1-30%)=868(元)。

　　5. 根據(jù)本題要點(diǎn)(5)所提示的內(nèi)容，李某該項(xiàng)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額為( )元。

　　A.1475 B.1681 C.1820 D.1868

　　【答案】A

　　【解析】15000÷12=1250(元)，適用稅率為10%，速算扣除數(shù)25，

　　全年一次獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額=15000×10%-25=1475(元)

　　6. 根據(jù)本題要點(diǎn)(6)所提示的內(nèi)容，李某該項(xiàng)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額為( )元。

　　A.1000 B.1200 C.1500 D.0

　　【答案】A

　　【解析】李某取得有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為:5000×20%=1000(元)。