(二)某市一家汽車生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，采用新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行賬務(wù)處理，適用企業(yè)所得稅稅率25%。2012年生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

　　(1)全年直接銷售小汽車取得不含稅銷售收入8000萬元(不含對外投資，包含為某市汽車出租公司定制出租車，收取定做加工費(fèi)500萬元);全年購進(jìn)原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅款850萬元。

　　(2)2月，企業(yè)將自產(chǎn)的一批小汽車對外投資，該批產(chǎn)品市場不含稅價(jià)格200萬元，企業(yè)已做賬務(wù)處理，該批汽車的庫存成本為110萬元。

　　(3)企業(yè)接受捐贈(zèng)原材料一批，價(jià)值100萬元并取得捐蹭方開具的增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額17萬元，該項(xiàng)捐贈(zèng)收人企業(yè)已計(jì)入營業(yè)外收入核算

　　(4)8月1日，企業(yè)將一塊土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給B公司，轉(zhuǎn)讓收入1000萬元，該土地使用權(quán)原購進(jìn)價(jià)格380萬元，已經(jīng)攤銷220萬元。

　　(5)企業(yè)全年小汽車銷售成本4800萬元(不含對外投資的部分);發(fā)生的銷售費(fèi)用為1800萬元(其中廣告費(fèi)為1000萬元，宣傳費(fèi)用200萬元)，管理費(fèi)用為800萬元(其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)為90萬元，新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)為120萬元，安置殘疾人支付工資邡萬元);財(cái)務(wù)費(fèi)用為350萬元。

　　(6)已計(jì)入成本、費(fèi)用中的全年實(shí)發(fā)工資總額為400萬元(屬于合理限度的范圍)，實(shí)際發(fā)生的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)6萬元、職工福利費(fèi)60萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)5萬元。

　　(7)對外轉(zhuǎn)讓小汽車的先進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)所有權(quán)，取得收入700萬元，相配比的成本、費(fèi)用為100萬元(收入、成本、費(fèi)用均獨(dú)立核算)。

　　(8)6月8日，取得國債利息收入300萬元;6月10日，取得直接投資境內(nèi)居民企業(yè)分配的股息收入830萬元，已知境內(nèi)被投資企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為15%。

　　(9)通過當(dāng)?shù)孛裾�局向貧困山區(qū)捐款300萬元，稅收滯納金6萬元。

　　(10)財(cái)務(wù)費(fèi)用350萬元中有向其他企業(yè)借款500萬元，按利率10%支付利息(銀行同期同類貸款利率6%)，當(dāng)期發(fā)生匯兌損失20萬元。(上述轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)不考慮土地增值稅。小汽車消費(fèi)稅稅率為9%，2010年教育經(jīng)費(fèi)超標(biāo)2萬元、2011年超標(biāo)1萬元。)

　　85、關(guān)于2012年度該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，正確的有(　　)。

　　A.廣告費(fèi)用應(yīng)調(diào)增所得額20萬元

　　B.捐贈(zèng)支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額81.31萬元

　　C.先進(jìn)技術(shù)轉(zhuǎn)讓應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額550萬元

　　D.新技術(shù)開發(fā)費(fèi)和殘疾人工資合計(jì)應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額88萬元

　　【正確答案】B，C，D

　　86、關(guān)于2012年度該企業(yè)的三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、罰款支出的處理，正確的有(　　)。

　　A.稅收滯納金支出應(yīng)該調(diào)增應(yīng)稅所得額6萬元

　　B.職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額2萬元

　　C.職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額5萬元

　　D.職工福利費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額4萬元

　　【正確答案】A，D

　　(三)約翰為在華工作的外籍人士，在中國境內(nèi)無住所，其所在國與中國簽訂了稅收協(xié)定，約翰已經(jīng)在中國境內(nèi)居住滿5年，2012年是在中國境內(nèi)居住的第6年且居住滿1年，取得收入如下：

　　(1)每月從中國境內(nèi)任職企業(yè)取得工資收入28000元;從境外取得工資折合人民幣15000元，不能提供在中國境外同時(shí)任職的證明。

　　(2)當(dāng)年一月將閑置的一套住房對外出租，取得全年租金收入是96000元，租期一年當(dāng)期未發(fā)生修繕費(fèi)用(僅考慮房產(chǎn)稅，不考慮其他稅費(fèi))。

　　(3)每月以實(shí)報(bào)實(shí)銷方式取得伙食補(bǔ)貼1200元。

　　(4)從境內(nèi)外商投資企業(yè)取得紅利12000元。

　　(5)通過拍賣行將一幅珍藏多年的名人字畫拍賣，取得收入80000元，不能提供財(cái)產(chǎn)原值憑證。

　　(6)10月份從境內(nèi)非任職的某公司取得董事費(fèi)收入30000元，通過國家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育捐款10000元，通過某基金向某災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)10000元。

　　87、2012年約翰全年工資收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅(　　)元-

　　A.92750

　　B.98100

　　C.104460

　　D.68460

　　【正確答案】C

　　88、下列關(guān)于約翰在中國境內(nèi)相關(guān)行為的涉稅陳述正確的有(　　)。

　　A.境外工資不屬于我國境內(nèi)所得，不納稅

　　B.取得的伙食補(bǔ)貼免稅

　　C.拍賣名人字畫不能正確計(jì)算原值的，按規(guī)定征收率計(jì)算繳納個(gè)稅

　　D.兩項(xiàng)捐贈(zèng)均可以全額稅前扣除

　　E-從境內(nèi)外商投資企業(yè)取得的紅利，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，計(jì)算個(gè)人所得稅

　　【正確答案】B，C

　　89、約翰取得的董事費(fèi)收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅(　　)元。

　　A.1360

　　B.1860

　　C.2080

　　D.2240

　　【正確答案】A

　　90、約翰轉(zhuǎn)讓名人字畫應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為(　　)元，

　　A.4300

　　B.4100

　　C.4500

　　D.2400

　　【正確答案】D