征稅對象

一、工資、薪金所得

二、個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得

三、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得

四、勞務報酬所得

五、稿酬所得

六、特許權使用費所得

七、利息、股息、紅利所得

八、財產(chǎn)租賃所得

九、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

十、偶然所得

十一、其他所得

一、工資、薪金所得

1.注意范圍：工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的所得。

①工資、薪金、獎金;②年終加薪、勞動分紅;年終加薪和一次取得年終獎金，原則上作為單獨一個月工資薪金所得;③津貼補貼。

【解釋】重點區(qū)分工資薪金所得和勞務報酬所得，關鍵在于是否有雇傭關系。

2.津貼的征免界限(反向列舉)

(1)獨生子女補貼;

(2)執(zhí)行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼;

(3)托兒補助費;

(4)差旅費津貼、誤餐補助。

【解釋】單位以誤餐補助名義發(fā)給職工的補助、津貼征收個人所得稅。

二、個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得

1.個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得僅限于生產(chǎn)經(jīng)營所得，不包括個體工商戶的其他所得。

2.個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得，比照這個稅目。

3.個人因從事彩票代銷業(yè)務而取得的所得按“個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”征稅。

三、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得

1.對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得，是指個人承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得，還包括個人按月或者按次取得的工資、薪金性質(zhì)的所得。

2.承包承租后，工商登記改為個體工商戶，按“個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得”繳納個人所得稅。

四、勞務報酬所得

勞務報酬所得：指個人從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學、新聞、廣播、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經(jīng)紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。五、稿酬所得

獨立性勞務所得;非雇傭關系所得

五、稿酬所得

范圍：稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。

【解釋】這里所說的作品，包括中外文字圖片、樂譜，以及其他作品等能以圖書、報刊方式出版、發(fā)表的作品;個人作品，包括本人的著作、翻譯的作品等。

【解釋】作者去世后，財產(chǎn)繼承人取得的遺作稿酬，亦應征收個人所得稅。

六、特許權使用費所得

特許權使用費所得，是指個人提供專利權、商標權、著作權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得。

【解釋】注意區(qū)分特許權使用費所得、稿酬所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。

七、利息、股息、紅利所得

利息、股息、紅利所得，是指個人擁有債權、股權而取得的利息、股息、紅利所得。

個人取得國債利息、國家發(fā)行的金融債券利息、教育儲蓄存款利息，儲蓄存款利息均免征個人所得稅。

【注意】征免范圍。

八、財產(chǎn)租賃所得

財產(chǎn)租賃所得，是指個人出租建筑物、土地使用權、機器設備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。

【解釋】個人取得的財產(chǎn)轉(zhuǎn)租收入，屬于“財產(chǎn)租賃所得”范圍。

【解釋】最重要的是房屋的租賃。個人出租房屋涉及到多個稅種。增值稅、城建稅、教育費附加和地方教育附加、房產(chǎn)稅、印花稅、個人所得稅。

九、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權、建筑物、土地使用權、機器設備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。

(境內(nèi))股票轉(zhuǎn)讓所得：暫不征收個人所得稅。

【解釋】境外股票轉(zhuǎn)讓所得正常征稅。

十、偶然所得

偶然所得，是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。

十一、其他所得

超過國家利率支付給儲戶的攬儲獎金，屬“其他所得”，不屬于免稅的儲蓄利息所得。

銀行和其他金融機構以超過規(guī)定利息額支付給儲戶的部分,不管是以利息、獎金還是以其他名義支付,均不屬于稅法規(guī)定的免稅利息所得,必須依法繳納個人所得稅。