非居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計算

　　(一)境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所或雖設(shè)立機構(gòu)場所但所得與所設(shè)機構(gòu)場所無實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，按下列方法計算所得額

　　1.股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額。

　　2.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。

　　財產(chǎn)的凈值，是指有關(guān)資產(chǎn)、財產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)減除按照規(guī)定已經(jīng)扣除的折舊、折耗、攤銷、準(zhǔn)備金等后的余額。

　　3.其他所得，參照前兩項規(guī)定的辦法計算應(yīng)納稅所得額。

　　(二)扣繳義務(wù)人在每次向非居民企業(yè)支付或到期應(yīng)支付時扣繳，扣繳企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×實際征收率(10%)

　　(三)營業(yè)稅改增值稅試點中的非居民企業(yè)取得的所得應(yīng)以不含增值稅的收入全額作為應(yīng)納稅所得額。

　　【典型例題1-2013年考題】

　　對于在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)的所得，計算應(yīng)納稅所得額的方法正確的有(　)。

　　A.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額

　　B.利息所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額

　　C.租金所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額

　　D.特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額

　　E.股息、紅利等權(quán)益性投資收益，以收入全額為應(yīng)納稅所得額

　　『正確答案』BCDE

　　『答案解析』選項A，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。

　　小編推薦：2018年稅務(wù)師考試的報名時間 報名條件

　　2018年全國稅務(wù)師考試時間預(yù)計11月10日-11日

　　2018年稅務(wù)師報考科目搭配 考試科目