2018年稅務師考試《稅法二》考點復習（14）

　　企業(yè)重組一般性稅務處理與特殊性稅務處理的區(qū)別

　　1.對于一般重組來說，視作正常的資產和股權之間的買賣，要按照公允價值確認收入，并以公允價值確定計稅基礎，從而確認所得和損失。

　　2.對于特殊重組來說，沒有繳納過企業(yè)所得稅的部分沒有計稅基礎的地位，也就是我們股權轉讓不確認所得的部分，由于沒有繳納過企業(yè)所得稅，要以被收購企業(yè)資產的原計稅基礎確認取得股權的計稅基礎，現(xiàn)金支付的部分要確認所得和損失。即，我們以股權和現(xiàn)金占總支付金額的比例對被收購企業(yè)的資產進行劃分，被收購企業(yè)資產原計稅基礎中，相當于股權占全部支付金額比例的部分要以原計稅基礎確認，而對于現(xiàn)金占全部支付金額比例的部分，要用現(xiàn)金金額減去該部分的原計稅基礎確認所得，并繳納企業(yè)所得稅。

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