工資薪金扣除原則和范圍

　　(一)稅前扣除項(xiàng)目的原則

　　1.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則→在發(fā)生的所屬期扣除

　　2.配比原則→與收入配比、不得提前或滯后

　　3.合理性原則→符合生產(chǎn)經(jīng)營常規(guī)、必要、正常

　　(二)扣除項(xiàng)目的范圍

　　注意三個(gè)問題：

　�、賲^(qū)分收益性支出和資本性支出。

　�、诓徽鞫愂杖胗糜谥С鏊�形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn)，不得扣除或者計(jì)算對應(yīng)的折舊、攤銷扣除。

　�、鄢�《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例另有規(guī)定外，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，不得重復(fù)扣除。

　　1.成本：銷售商品、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(包括技術(shù)轉(zhuǎn)讓)的成本→與收入對應(yīng)

　　2.費(fèi)用：

　　(1)銷售費(fèi)用：廣告費(fèi)、銷售傭金(能直接認(rèn)定的進(jìn)口傭金計(jì)入商品成本)、代銷手續(xù)費(fèi);

　　(2)管理費(fèi)用：業(yè)務(wù)招待費(fèi)、職工工資、福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi);

　　(3)財(cái)務(wù)費(fèi)用：利息支出(利率)、匯兌凈損失。

　　3.稅金

　　√營業(yè)稅金及附加：消費(fèi)稅、城建稅及教育費(fèi)附加、出口關(guān)稅、資源稅、土地增值稅

　　√管理費(fèi)用：房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅

　　√增值稅是價(jià)外稅，不影響損益

　　√出口退回的增值稅不影響損益

　　√企業(yè)為個(gè)人負(fù)擔(dān)的個(gè)稅不得稅前扣除

　　4.損失

　　√稅前可扣為凈損失，即企業(yè)的損失減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額。

　　√企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期收入。

　　5.其他：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的、合理的其他支出。