不征稅收入

　　1.財(cái)政撥款：各級(jí)人民政府對納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織撥付的財(cái)政資金

　　2.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金

　　(1)企業(yè)按照規(guī)定繳納的、由國務(wù)院或財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金以及由國務(wù)院和省、自治區(qū)、直轄市人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。企業(yè)繳納的不符合上述審批管理權(quán)限設(shè)立的基金、收費(fèi)，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　(2)企業(yè)收取的各種基金、收費(fèi)，應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額

　　(3)對企業(yè)依照法律、法規(guī)及國務(wù)院有關(guān)規(guī)定收取并上繳財(cái)政的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)，準(zhǔn)予作為不征稅收入，于上繳財(cái)政的當(dāng)年在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除;

　　未上繳財(cái)政的部分，不得從收入總額中減除。

　　3.其他不征稅收入

　　√企業(yè)取得的，由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金

　　財(cái)政性資金，是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息，以及其他各類財(cái)政專項(xiàng)資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款。

　　·專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理的具體規(guī)定

　　(1)企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除：

　　①企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件

　�、谪�(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求

　�、燮髽I(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算

　　(2)不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

　　(3)企業(yè)將符合條件的財(cái)政性資金作不征稅收入處理后，在5年(60個(gè)月)內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)計(jì)入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額;計(jì)入應(yīng)稅收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　【舉例】某企業(yè)2011年7月取得120萬元符合不征稅收入的財(cái)政撥款，用于補(bǔ)貼該企業(yè)科研支出，2011年用于研發(fā)并結(jié)轉(zhuǎn)到營業(yè)外收入的金額是10萬元，2012年為30萬元，2013年為30萬元，2014年為10萬元，2015年為20萬元，2016年為10萬元，7月中旬，經(jīng)報(bào)科委驗(yàn)收合格，經(jīng)研究，剩余的10萬元，8萬元上繳財(cái)政，另外2萬元留給企業(yè)繼續(xù)使用。

　　【分析】會(huì)計(jì)核算上，該項(xiàng)財(cái)政撥款先計(jì)入遞延收益，每年實(shí)際發(fā)生相關(guān)支出后，確定成本，費(fèi)用，同時(shí)從遞延收益結(jié)轉(zhuǎn)到“營業(yè)外收入”中;2011年7月至2016年6月為60個(gè)月，剩余的10萬元，上繳財(cái)政的不征稅，留給企業(yè)的2萬元依法計(jì)稅。