特殊收入的確認(rèn)

1.分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)

2.企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實現(xiàn)

【舉例】某企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備，持續(xù)時間為18個月(2016年7月至2017年12月)，約定的收入總額是1000萬元，成本預(yù)計是700萬元;

假設(shè)到2016年底，完成的工作量為30%，此時應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)稅收入為300萬元。

3.采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)，其收入額按產(chǎn)品的公允價值確定

4.企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)→與流轉(zhuǎn)稅的口徑相同

但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外 。

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