應納稅額的計算—居民企業(yè)應納稅額的計算：

應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

應納稅所得額的計算一般有兩種方法。

1.直接法：應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-彌補虧損

2.間接法：應納稅所得額=會計利潤總額±納稅調整項目金額

【典型例題1】2011年某居民企業(yè)取得主營業(yè)務收入4000萬元，發(fā)生主營業(yè)務成本2600萬元，發(fā)生銷售費用770萬元(其中廣告費650萬元)，管理費用480萬元(其中新產品技術開發(fā)費用40萬元)，財務費用60萬元，營業(yè)稅金160萬元(含增值稅120萬元)。 用上述兩種方法計算該企業(yè)的應納稅所得額。

1.直接法：

廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額 =4000×15%=600(萬元)

應納稅所得額=4000-2600-[(770-650)+600] -(480+40×50%)-60-(160-120)=80(萬元)

2.間接法：

會計利潤=4000-2600-770-480-60-(160-120)=50(萬元)

廣告費和業(yè)務宣傳費調增所得額=650-4000×15%=650-600=50(萬元)

三新費用加計扣除=40×50%=20(萬元)

應納稅所得額=50+50-20=80(萬元)

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