虧損彌補(bǔ)

1. 企業(yè)所得稅法規(guī)定，納稅人發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ);下一納稅年度的所得不足以彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但是延續(xù)彌補(bǔ)期最長(zhǎng)不得超過5年。

【案例】?jī)杉移髽I(yè)，A企業(yè)2014年利潤(rùn)50萬元，2015年利潤(rùn)50萬元;B企業(yè)2014年利潤(rùn)-100萬元，2015年利潤(rùn)200萬元。(不涉及其他納稅調(diào)整)

如果不允許補(bǔ)虧：

A企業(yè)納稅：(50+50)×25%=25(萬元)

B企業(yè)納稅：200×25%=50(萬元)。

如果允許補(bǔ)虧：

A企業(yè)納稅：(50+50)×25%=25(萬元)

B企業(yè)納稅：(-100+200)×25%=25(萬元)。

【解釋】補(bǔ)虧的規(guī)定主要有三點(diǎn)：

(1)按照稅法調(diào)整后的虧損額。(例如小微企業(yè)判定)

(2)以虧損年度的下一年算起，連續(xù)計(jì)算五年，中間不得中斷。

(3)先虧先補(bǔ)，后虧后補(bǔ)。