不能稅前扣除的項目

　　1.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項;

　　2.企業(yè)所得稅稅款;

　　3.稅收滯納金;

　　4.罰金、罰款和被沒收財物的損失;

　　5.超過年度利潤總額12%部分的公益性捐贈支出;

　　6.企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關的各種非廣告性質(zhì)的贊助支出;

　　7.未經(jīng)核定的準備金支出;

　　8.企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。

　　【小結(jié)】

　　①企業(yè)之間支付的管理費不能扣除。

　�、谄髽I(yè)間支付的租金、特許權(quán)使用費和利息可扣除。

　�、坫y行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，可以扣除。

　�、芊倾y行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付利息，不得扣除。

　　9.與取得收入無關的其他支出。

　　虧損彌補

　　1.企業(yè)所得稅法規(guī)定，納稅人發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補;下一納稅年度的所得不足以彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但是延續(xù)彌補期最長不得超過5年。

　　【解釋】補虧的規(guī)定主要有三點：

　　(1)按照稅法調(diào)整后的虧損額。(例如小微企業(yè)判定)

　　(2)以虧損年度的下一年算起，連續(xù)計算五年，中間不得中斷。

　　(3)先虧先補，后虧后補。

　　2.籌辦期虧損問題

　　籌辦期間不計算為虧損年度，企業(yè)應從開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度計算為損益年度。

　　【解釋】對于籌辦期間發(fā)生的費用支出，企業(yè)可在開始經(jīng)營之日的當年一次性扣除，也可以按照新稅法有關長期待攤費用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。(結(jié)合籌辦期業(yè)務招待費、廣告費)